Как предоставить вычет по НДФЛ родителю, который воспитывает ребенка-инвалида? Имеет ли он право на двойной вычет? Ответы на эти вопросы дал Минфин (письмо от 07.11.2019 № 03-04-05/85821).
По мнению ведомства, размер стандартного вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения обычного «детского» и «инвалидного» вычетов. Напомним, что родитель имеет право на ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ:
- 1 400 руб. — на первого и второго ребенка;
- 3 000 руб. — на третьего и последующих детей;
- 12 000 руб. — на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и учащегося-очника в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.
Общая сумма вычета родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, определяется так:
Вычет по очередности рождения ребенка + Вычет в связи инвалидностью
Например, если ваш сотрудник воспитывает ребенка-инвалида, который является его первым или вторым ребенком, то вычет предоставляется в сумме 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.). Если такой ребенок является третьим в семье, то вычет составит 15 000 руб. (3 000 руб. + 12 000 руб.).
Также Минфин напомнил работодателям, что предоставлять вычет на ребенка-инвалида задним числом нельзя (письмо от 13.11.2019 № 03-04-05/87640). Поясним, что это означает.
Если ребенок получил инвалидность уже после того, как доходы его родителя превысили 350 000 руб. с начала года, то рассчитывать на «инвалидный» вычет в текущем году он уже не сможет. Ведомство считает, что право на получение подобного вычета появляется у родителя с того момента, как ребенок был признан инвалидом. Если к этому времени доходный лимит уже превышен, то оснований для предоставления «инвалидного» вычета нет. Воспользоваться таким вычетом родитель сможет только со следующего года.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».