По какой строке заполнять данные по алиментам в 6-НДФЛ
Трудоспособные лица обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, а также нетрудоспособных или нуждающихся в материальной поддержке родственников и супругов (п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 85, п. 1 ст. 87, п. 2 ст. 89, п. 1 ст. 90, ст. 93−97 СК РФ).
Средства на такое содержание называются алиментами. Размер их может быть установлен как в фиксированной величине, так и в процентах от дохода плательщика. Определяется объем платежа либо соглашением сторон, либо судом, который в этом вопросе исходит из конкретных обстоятельств имеющей место ситуации.
Перечень видов доходов, с которых удерживаются алименты на содержание детей, приведен в постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. И этот же документ содержит указание о том, что само взыскание необходимой суммы осуществляется из дохода, уменьшенного на величину НДФЛ (п. 4). Последнее важно для исчисления объема алиментов, выраженного в процентах от дохода.
Имеет значение п. 4 постановления № 841 и для заполнения 6-НДФЛ. В этом отчете отражаются причитающиеся к уплате в бюджет суммы налога от выплаченных доходов. Выплаченной считается сумма дохода, включающая налог, и из нее после удержания налога производится еще и удержание алиментов.
То есть ответ на вопрос, как заполнять данные по алиментам в 6-НДФЛ, прост: никак, поскольку факт удержания алиментов никоим образом не влияет на процедуру расчета налога. Алименты входят в общий объем начисленного с начала года дохода по строке 020 в разделе 1 и в общую сумму выплаченного дохода по строкам 130 раздела 2. По обеим строкам доход отражается в полном объеме (до вычета из него НДФЛ).
Как отражаются алименты в 6-НДФЛ: пример
Где же будут присутствовать алименты в 6-НДФЛ - рассмотрим на примере.
Сидоров В. П. является плательщиком алиментов на двух детей. Сумма удержаний по ним, согласно решению суда, составляет 1/3 от дохода. Оклад Сидорова равен 60 000 руб. За 1 квартал 2021 года ему начислена сумма 180 000 руб. (60 000 + 60 000 + 60 000). Заявлений на вычеты Сидоровым не представлено, т. е. налог по ставке 13% начисляется со всего объема выплачиваемого дохода. Выплата зарплаты осуществляется ежемесячно 15-го числа.
Данные по начислениям, относящимся к Сидорову В. П., в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в разделе 1 отобразятся по строкам:
- 020 — 180 000;
- 040 — 23 400;
- 070 — 23 400.
А в разделе 2 строки с его данными будут выглядеть так:
- 100 — 31.12.2020 130 — 60 000,00
- 110 — 15.01.2021 140 – 7 800
- 120 — 18.01.2021
- 100 — 31.01.2021 130 — 60 000,00
- 110 — 15.02.2021 140 — 7 800
- 120 — 16.02.2021
- 100 — 28.02.2021 130 — 60 000,00
- 110 — 15.03.2021 140 — 7 800
- 120 — 16.03.2021
Сумма алиментов, при заданных цифрах ежемесячно равняющаяся величине (60 000 – 7 800) × 1/3 = 17 400 руб., в строках отчета нигде отдельно не отразится, но будет присутствовать внутри сумм по строкам 020 и 130.
Алименты, представляющие собой взыскиваемые с трудоспособного лица на содержание детей или нетрудоспособных родственников суммы, в отчете 6-НДФЛ отдельно не отражаются, поскольку никак не влияют на процедуру исчисления налога, удерживаемого с доходов. Однако они присутствуют внутри сумм общих начислений дохода за период и по строкам, показывающим объем конкретной выплаты, с которой налог начисляется к уплате в бюджет.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».