Планы по изменению ставки НДФЛ
Обсуждение в СМИ изменения ставок основных налогов, особенно налога на доходы физических лиц, неизменно вызывает живой интерес общественности. После принятия непопулярных решений об увеличении ставки НДС, а также повышении пенсионного возраста люди ждут следующего подобного хода Правительства в виде повышения ставки НДФЛ в 2019 году. Тем более что его обсуждение идет уже давно и весьма активно. Предполагалось вывести ставку НДФЛ в 2019 году на уровень 15%. При этом заявлялось о возможном снижении размера страховых взносов, дабы сохранить налоговую нагрузку на компании. Вынесем некоторые предложенные правительством комбинации в сфере изменения ставки НДФЛ в 2019 году в таблицу:
Как видим, изменение шкалы налогообложения не является популярной стратегией в отношении НДФЛ, хотя именно об этом варианте много говорят представители общественности. Разберем это понятие подробнее.
Прогрессивная шкала налогообложения
Рассмотрим существующие методы налогообложения:
На данный момент в России действует пропорциональная (или плоская) шкала налогообложения подоходным налогом физических лиц. Такая система сложилась в 2001 году. До этого применялась прогрессивная шкала. Сегодня основная и единая налоговая ставка НДФЛ, применяемая к резидентам по их основным доходам, — 13%. Все прочие ставки подоходного налога, которые могут применяться на территории России, показаны нами в таблице в следующем разделе статьи.
Кроме того, обращаясь к мировой практике, увидим, что плоская шкала популярна в странах Восточной Европы, бывших соцстранах и бывших республиках Советского Союза. В то время как прогрессивную шкалу используют в западных европейских странах.
В Китае также применяется прогрессивная шкала налогообложения. В США основной метод прогрессивный, но в связи с тем, что власти каждого штата могут устанавливать не только свои ставки налогов, но и собственные законы, в некоторых из них применяется плоская шкала.
Так в чем плюсы и минусы прогрессивного метода налогообложения? Очевидно, что некоторые положительные аспекты данного метода могут стать причиной проявления его отрицательной стороны. Проведем небольшую сравнительную оценку:
Таблица ставок НДФЛ
Итак, согласно последним новостям о ставках НФДЛ с 2019 года на данный момент изменений в размерах ставок нет.
Для исчисления и учета НДФЛ мы продолжаем пользоваться гл. 23 НК РФ, где отражены все применяемые в Российской Федерации ставки налога.
Тариф зависит от нескольких факторов:
- того, является физическое лицо налоговым резидентом РФ или нет;
- вида получаемого физлицом дохода.
На данный момент действуют следующие ставки НДФЛ, установленные ст. 224 НК РФ:
- 5%;
- 9%;
- 13%;
- 15%;
- 30%;
- 35%.
Внесем все возможные ставки НДФЛ в 2019 году в таблицу и расшифруем случаи их применения:
И несмотря на то, что процентную ставку НДФЛ в 2019 году еще не увеличили, косвенным образом наполняемость бюджета от этого налога прогрессирует. Правительство добивается такого результата путем регулярного повышения минимального размера оплаты труда (то есть регулирует налоговую базу по НДФЛ), вслед за чем некоторые предприятия вынуждены в любом случае увеличивать зарплату, чтобы соответствовать данным показателям.
Способы уменьшения НДФЛ
При исчислении НДФЛ повлиять на размер ставки нельзя, но существуют способы уменьшить налог. Во-первых, некоторые выплаты физлицам налогом не облагаются. Они приведены в ст. 217 НК РФ. К ним относятся, например:
- государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые согласно законодательству;
- доход до 4000 руб. в год, полученный в качестве выигрыша, приза, материальной помощи от работодателя, возмещения стоимости лекарственных препаратов;
- доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования.
Перечень необлагаемых доходов достаточно велик.
Кроме того, при расчете НДФЛ законодательно установлено право налогоплательщика на получение вычетов, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу вплоть до нуля. При этом если размер вычета превышает размер налоговой базы, он может быть перенесен на следующий месяц, но не более чем в пределах одного налогового периода, то есть календарного года. Если вычет не был предоставлен во время расчета налога, излишне уплаченный налог можно вернуть, самостоятельно обратившись в налоговую инспекцию по итогам налогового периода.
Вычеты прописаны в гл. 23 НК РФ и бывают:
- стандартными (например, на детей);
- социальными (на лечение или обучение);
- имущественными (при приобретении квартиры или продаже имущества);
- инвестиционными;
- профессиональными (расходы, связанные с профессиональной деятельностью).
***
Ставка НДФЛ в 2019 году не изменилась и осталась на прежнем уровне — 13% для основного вида дохода резидента. Назревает необходимость в повышении данной ставки или иных переменах в налогообложении доходов физлиц. Активно обсуждается введение прогрессивной шкалы налогообложения, однако на данном этапе это не представляется рациональным решением.
***
Еще больше материалов по теме в рубрике «НДФЛ».