В связи с чем возникает переплата по налогу (взносу)
Во взаимодействии налогоплательщика и ФНС могут возникать ситуации, при которых у первого появляются:
- Переплата по налогу (взносу).
Причинами тому могут быть, к примеру:- ошибка в исчислении налога, совершенная в пользу ФНС;
- необязательное перечисление налога (когда выясняется, что платить его не нужно было, например, в силу того, что действовали вычеты);
- обнаружение оснований признания налога излишне уплаченным или переплаченным (например, зачет оплаты по факту корректировки платежного поручения с изначальной ошибкой, которая привела к появлению недоимки, позже погашенной отдельным платежом).
- Переплата по штрафам и пеням.
Причинами тому могут быть, например:- ошибка в исчислении штрафов и пеней — в пользу ФНС;
- необязательное перечисление штрафов и пеней (например, если ИП, не уплатив вовремя взносы за себя, перечислил по своей инициативе штраф, хотя он в общем случае не начисляется);
- судебное решение, по которому начисление штрафов и пеней, к тому моменту уплаченных, было признано неправомерным.
В таких случаях переплату можно вернуть из бюджета — с помощью заявления об излишне уплаченной сумме налога — либо зачесть в счет предстоящих платежей по соответствующему налогу или взносу. Но для этого есть ряд условий по срокам представления документа в ФНС.
Каковы сроки подачи заявления на возврат переплаты по налогу
Рассматриваемый документ может быть подан в ФНС в течение 3 лет с момента образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом отсчет даты, как правило, начинается:
- при переплате налога, по которому не установлены авансы, — с даты внесения платежа в бюджет (определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-1890/09);
- переплате по налогу с авансами (либо по авансам) — с даты представления годовой декларации по данному налогу (определение ВС РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527 по делу № А72-6526/2014).
Так, в 2020 году заявление на возврат излишне уплаченного налога на прибыль можно подать, если речь идет о налоге на прибыль за 2017 год, по которому 3-летний срок возврата истекает 28.03.2021 — через 3 года после установленного срока отчетности за соответствующий налоговый период, то есть после 28.03.2018.
Решение, возвращать или не возвращать переплату, ФНС принимает в течение 10 дней после получения заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога. В течение 5 следующих дней ФНС должна уведомить налогоплательщика о данном решении. В течение 20 дней после принятия решения сумма переплаты возвращается на расчетный счет заявителя.
Важно! Если после подачи заявления ИФНС проведет совместную сверку расчетов, то решение о возврате будет принято в течение 10 дней после подписания акта сверки (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Рассматриваемое заявление составляется по форме, утвержденной в приложении № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Ознакомимся с особенностями заполнения бланка заявления на возврат излишне уплаченного налога.
Как выглядят бланк и образец заявления
В заявлении последовательно отражаются:
- На первой странице:
- ИНН заявителя, КПП (при наличии);
- порядковый номер документа;
- номер ИФНС, куда будет подаваться заявление;
- наименование заявителя-юрлица, Ф. И. О. заявителя — физлица или ИП;
- статья НК РФ, на основании которой осуществляется возврат налога (в общем случае — ст. 78);
- причина возврата (если налог излишне уплачен, ставится цифра 1);
- сумма налога к возврату;
- налоговый период, за который уплачивалась возвращаемая сумма;
- код ОКТМО территории нахождения налоговой инспекции;
- КБК по возвращаемому налогу;
- количество страниц заявления и приложений;
- Ф. И. О. руководителя заявителя-юрлица или физлица, его телефон;
- дата составления заявления.
Проставляется подпись руководителя или физлица. Если заявитель — представитель налогоплательщика, то указываются реквизиты его доверенности.
- На второй странице:
- ИНН, КПП, Ф. И. О. директора (физлица);
- название банка, в котором открыт счет заявителя;
- тип счета (фирмы или ИП — расчетный, физлица — лицевой);
- корреспондентский счет банка, БИК;
- номер счета;
- название фирмы-получателя или Ф. И. О. физлица-получателя;
- сведения о документе, удостоверяющем личность физлица-получателя.
Третья страница заполняется только физлицами, не зарегистрированными как ИП, и только если на первых двух не указан ИНН.
Скачать образец заявления на возврат переплаты по налогам в 2020 году вы можете по ссылке ниже:
Составляем заявление на возврат переплаты: нюансы
При подготовке документа следует иметь в виду, что:
- Возврат налогов (платежей, классифицированных в ст. 12 НК РФ) возможен, если только у налогоплательщика на момент подачи заявления в ФНС нет недоимок по соответствующему налогу или взносу, штрафам и пеням за эти недоимки.
При наличии таких недоимок (штрафов, пеней) сначала осуществляется их зачет. Впоследствии остаток суммы переплаты, при его наличии, уже может быть возвращен при отсутствии начисленных недоимок к моменту возврата.
- Возврат страховых взносов по программам ОПС возможен, только если ПФР не успел включить их в расчет пенсии физлица, сведения о которой отражаются на счетах индивидуального учета в ПФР (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
- Электронная версия бланка может быть направлена в ФНС только при наличии у заявителя квалифицированной ЭЦП, выданной в удостоверяющем центре.
То есть если у человека есть личный кабинет на сайте ФНС, но нет ЭЦП, то отправить через него заявление не получится.
- Электронная версия бланка может составляться по форме, отличной от той, что утверждена приказом ММВ-7-8/182@.
Как правило, электронная форма заявления, формируемая в личном кабинете, имеет более простую структуру. При этом ее нельзя распечатать и отнести в ФНС, поскольку предоставляемая туда бумажная форма должна быть составлена на бланке, который утвержден ведомством.
***
Если у физлица (в том числе ИП) или юрлица возникла переплата по налогу, взносу, штрафу или пеням, то ее можно вернуть, если на тот момент нет задолженности по соответствующему платежу в бюджет (в случае со взносами — если они еще не зачислены в пенсию). Заявление на возврат переплаты подается в бумажном виде по ведомственной форме, в электронном — в той, что предусмотрена конкретной криптопрограммой (и на практике электронная форма не всегда соответствует ведомственной по структуре).
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые нарушения, санкции, споры».