Заполнение и сдача формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Кем и когда представляется отчет по форме 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года представляется всеми организациями и ИП, начислявшими выплаты физическим лицам в этом отчетном периоде.

По общепринятому правилу он представляется до конца месяца, следующего после отчетного квартала. То есть за 1 квартал 2021 года нужно отчитаться не позднее 30.04.2021

Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица или по месту жительства ИП. Декларации по обособленным подразделениям представляются по месту нахождения таких подразделений. Если ИП применяет патент, и у него есть работники на этой деятельности, то 6-НДФЛ в отношении этих работников ИП представляет в инспекцию, где зарегистрирован патент. 

Отчет может быть представлен:

• лично налогоплательщиком;
• почтовым отправлением с вложенной описью;
• через курьерскую службу;
• по каналам ТКС.

Бланк и форма подачи отчетности

Бланк для 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года претерпел значительные изменения. Он утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Порядок заполнения и формат передачи формы по ТКС утверждены тем же приказом.

Бланк обновленного расчета можно скачать ниже

Налоговые агенты, численность работников у которых более 10 человек (в расчет берутся лица, получившие доход в налоговом периоде), обязаны сдавать 6-НДФЛ искоючительно по каналам ТКС.

Декларация подписывается руководителем предприятия или ИП. В случае представления формы по доверенности — уполномоченным на это лицом. Отчетность, передаваемая по каналам ТКС, подписывается усиленной электронной цифровой подписью.

Правила заполнения полей декларации

Представленная на бумажном носителе декларация заполняется вручную либо с применением компьютерных средств на страницах с односторонней печатью.

Вверху каждой страницы прописываются ИНН, указанный в свидетельстве о госрегистрации, а при наличии — и КПП. Организации, которые отчитываются за обособленные подразделения, указывают ИНН и КПП.

Нумерация страниц начинается с титульного листа, которому присваивается номер 001, и ведется сквозным методом.

При заполнении декларации запрещается применение корректирующих и иных средств исправления либо подчистки текста.

Числовые значения показателей вписываются, начиная с первого левого поля. В каждом поле помещается всего один знак.

Во всех пустых ячейках ставятся прочерки. Неиспользуемые поля расчетной формы заполняются нулевыми показателями.

Код ОКТМО указывается по общероссийскому классификатору ОК 033-2013:

• организациями, отчитывающимися по месту регистрации, — по месту постановки на учет;
• организациями, которые представляют форму за обособленное подразделение, — по месту его нахождения;
• индивидуальными предпринимателями, перешедшими на работу на патенте, — по месту регистрации;
• другими предпринимателями — по месту жительства.

Как заполнить титульный лист

В поле «Номер корректировки» проставляется порядковый номер вносимых в отчетность изменений. Если она подается в первый раз, то вписывается 000.

В строчке «Код периода представления» указывается период, за который представляется данная декларация. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в поле должен стоять код 21, т. е. 1 квартал. В поле «Налоговый период» ставится год, за который представляется форма, т. е. 2021.

Далее следуют код налогового органа, в который представляется декларация, и код места представления.

Следующее поле, которое должно быть обязательно заполнено, — это «Наименование налогового агента». Оно вписывается печатными буквами.

Например:

«ИВАНОВ СЕРГЕЙ ИЛЬИЧ» или

«ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ „МИР“».

Достоверность заполнения декларации может быть подтверждена налоговым агентом, его правопреемником, а также представителем на основании доверенности. Номер и дата ее выдачи указывается в нижнем поле декларации.

Порядок заполнения 1-го раздела декларации

Состав расчета 6-НДФЛ в 2021 году полностью поменялся. Однако основные принципы внесения данных остались прежними. Раздел 1 является аналогом раздела 2 прежнего расчета.

Строка 010 предназначена для КБК.

В строку 020 вносят сумму удержанного за последние 3 месяца налога.

Далее в разделе 1 расшифровываются выплаты, сделанные налоговым агентом в пользу физлиц, указываются срок перечисления удержанных налоговых платежей и их сумма.

Расшифровка ведется в разрезе каждого отдельного срока перечисления налога. Прописываются:

• срок, который был установлен для перечисления налога в бюджет, согласно ст. 226 НК РФ (строка 021);
• сумма налога (строка 022).

Строка 020 должна быть равна сумме всех строк 022.

Из расчета убраны даты фактического получения дохода, дата удержания налога, общая сумма дохода. 

Выплаты, срок уплаты налога по которым приходится на 31.03.2021, тоже не включаются в декларацию, потому что срок уплаты по ним сдвинулся на 01.04.2021.

Кроме того, в строках аналогичным образом с разбивкой по датам указывают суммы возвращенного налоговым агентом налога (строки 032), даты этого возвращения (строки 031) и общая сумма возвращенного налога за отчетынй период (строка 030).

Строка 030 должна быть равна сумме строк 032.

Как заполнить 2-й раздел формы 6-НДФЛ

Раздел 2 стал аналогом раздела 1 прежнего расчета.

Начинается раздел с указания ставки и КБК. Если применялись несколько ставок, то будет заполнено несколько разделов 2. 

Далее здесь показываются данные о налоге, который был начислен по каждой ставке в отдельности. Показатель рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Для этого показываются рассчитанные по ставке:

• сумма выплат, которые были начислены налогоплательщиком (отдельными строками выделены дивиденды, трудовые договоры и гражданско-правовые договоры);
• количество физлиц, получивших доходы;
• предоставленные налоговые вычеты;
• рассчитанный налог (в т. ч. от приобретенных дивидендов);
• сумма фиксированного авансового платежа, уменьшающая размер НДФЛ на начало отчетного года.
• суммарная величина налога, который был удержан;
• величина неудержанного налога;
• сумма налога, излишне удержанная;
• сумма налога, возвращенная налоговым агентом, в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Другие раздела 6-НДФЛ

В обновленном расчете 6-НДФЛ помимо рассмотренных нами (они входили и в прежний расчет) появились новые разделы. Ранее сведения, входящие в новые разделы, представляли сосбой справку о доходах и налоге физлица, именуемую 2-НДФЛ. С 2021 года 2-НДФЛ были отменены, как отдельный вид отчетности, и вошли в состав расчета 6-НДФЛ. 

Сюда входят:

• приложение № 1 к расчету "Справка о доходах и суммах налога физлица";
• приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода".

Как мы помним, справки 2-НДФЛ необходимо было сдавать в налоговую только по итогам года. Ситуация по данному вопросу не изменилась. Поэтому последние два листа расчета включают в его состав только по итогам налогового периода, то есть календарного года.

Таким образом, приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполнять и сдавать не надо.

***

Декларация 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года представляется в ФНС всеми работодателями и иными налоговыми агентами по НДФЛ, которые выплачивали вознаграждение физлицам. Алгоритм заполнения и бланк претерпели значительные изменения. Срок представления отчета за 1 квартал 2021 года выпадает на 30.04.2021 год.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».