Отличие налогового периода от срока уплаты налога
Налоговый период представляет собой временной интервал, по окончании которого плательщик определяет налоговую базу и производит расчет платежа в бюджет (ст. 55 НК РФ). По большинству налогов таким периодом является календарный год.
Важно! Исключение составляют НДС, водный налог и торговый сбор с установленным налоговым периодом в один квартал, а также акцизы и налог на добычу полезных ископаемых, налоговый период которых равен одному месяцу.
Срок уплаты определяется для каждого налога отдельно и установлен конкретной датой либо периодом, в течение которого должна произойти уплата налога (п. 3 ст. 57 НК РФ). Ряд налогов с длинным налоговым периодом предусматривает уплату авансовых платежей для более равномерного поступления денег в бюджет. В качестве примера можно привести налог на прибыль, когда налоговый период равен календарному году, а исчисление и уплата авансовых платежей должны производиться ежеквартально или ежемесячно.
Рассчитываем и платим налоги за 1 квартал
Рассмотрим, какие налоги за 1 квартал 2021 года должны быть рассчитаны плательщиком.
- Торговый сбор предполагает только уплату налогов за 1 квартал 2021 года. Отчетность по данному виду сборов не предусмотрена, а расходы на его уплату могут быть учтены плательщиком в декларации на прибыль. Уплатить торговый сбор необходимо до 26.04.2021 с учетом выходных дней.
- Налог на добавленную стоимость предусматривает подачу декларации за 1 квартал не позднее 25 апреля, но так как это воскресенье, срок переносится на 26 апреля. Уплату НДС плательщикам разрешено произвести равными долями в течение 3 месяцев 2 квартала. Крайние сроки перечисления сумм НДС в бюджет — 26 апреля, 25 мая и 25 июня. Налоговый платеж может быть более 1/3 части налога, в том числе возможна досрочная полная уплата НДС уже в апреле. Данная возможность дробления НДС не предусмотрена для налоговых агентов, которые обязаны перечислить всю сумму налога единовременно до 26 (25) апреля.
Важно! При заполнении налоговой декларации на титульном листе обязательно следует указать код налогового периода за 1 квартал, значение которого равно 21.
Авансовые платежи за 1 квартал: расчет и уплата
Если платежей с налоговым периодом в один квартал всего два, то налогов, по которым ежеквартально необходимо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи, значительно больше. Правила расчета авансов по разным видам налогов предполагают различный подход.
- Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль необходимо рассчитать и уплатить 28.04.2021. В этот же срок необходимо сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал.
- Плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН), обязаны рассчитать и перечислить авансовый платеж в бюджет не позднее 25 апреля, соответственно, с учетом выходных дата переносится на 26 апреля. Предоставление отчетности по УСН ежеквартально не предусмотрено.
- Налог на имущество организаций - порядок уплаты налога и авансов - устанавливается региональными властями.
- Порядок взимания авансов по земельному и транспортному налогам регулируется местным законодательством. Если авансы установлены, то перечислить их необходимо до последнего дня месяца следующего за отчетным кварталом. То есть срок уплаты авансов за 1 квартал 2021 года - 30.04.2021 г.
Важно! Конечный срок уплаты платежей в бюджет, приходящийся на выходной или праздничный день, переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Ежемесячные налоговые платежи в течение квартала
Помимо описанных выше налогов и авансовых платежей, существует ряд сборов, которые уплачиваются плательщиком ежемесячно в течение всего 1 квартала. К таким перечислениям относятся:
- Страховые взносы со сроками уплаты 15 февраля, 15 марта и 15 апреля 2021 года.
- НДФЛ с заработной платы сотрудников необходимо платить ежемесячно в день выплаты зарплаты либо на следующий рабочий день.
- Авансы по налогу на прибыль могут уплачиваться ежемесячно, со сроком платежа не позднее 28-го числа следующего месяца.
- Налог на профессиональный доход также подлежит ежемесячному расчету и перечислению.
Важно! Порядок перечисления налога на прибыль отражается в учетной политике и зависит от выручки организации. Ежемесячные выплаты с доплатой за квартал возможны при доходах свыше 60 млн руб. за год. Авансовые платежи по налогу на прибыль определяются расчетным путем. Налогоплательщик по собственному желанию вправе перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей, рассчитанных по фактически полученной прибыли.
***
1 квартал 2021 года - налоговый период для плательщиков НДС, торгового сбора. Во избежание штрафных санкций следует исчислить налог, произвести его уплату в бюджет и заполнить декларацию, указав корректный код налогового периода. Авансовые платежи предполагают промежуточную уплату части сборов, в качестве налогового периода по которым установлен календарный год. Плательщикам не рекомендуется нарушать сроки перечисления платежей в бюджет, а если такое произошло, необходимо рассчитать и уплатить пени, не дожидаясь проверки ФНС.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговая отчетность, документы».