Когда организациям и ИП необходимо уплатить налоги за 2 квартал 2020 года

Факторы, обусловливающие разницу в наборе налогов для юрлиц и ИП

Разницу в наборе налогов, уплачиваемых юрлицами и ИП, предопределяют два обстоятельства:

• Среди налоговых режимов и платежей есть предназначенные только для ИП и только для юрлиц. Например, к ИП не имеют отношения налоги на прибыль, на допдоход от добычи углеводородов, игорный бизнес, имущество организаций и спецрежим при выполнении соглашений о разделе продукции. А юрлица не могут воспользоваться такими спецрежимами, как ПСН или налог на профдоход, и не уплачивают налог на имущество физлиц и НДФЛ с доходов от основной деятельности.
• ИП могут (а при налоге на профдоход обязаны) не быть работодателями, и тогда у них не возникает необходимости платить страховые взносы и НДФЛ, начисляемые на доходы работников.

Тот или иной налоговый режим характеризуется определенным набором налоговых платежей. Для ОСНО и режима выполнения соглашений о разделе продукции это прибыль или (для ИП) НДФЛ, НДС, налог на имущество. При применении ЕСХН, УСН, ЕНВД эти 3 налога заменяются особым для каждого из спецрежимов единым налогом.

Начисление и уплата прочих платежей (в т. ч. при ПСН и налоге на профдоход) зависят от наличия облагаемого ими объекта. Поэтому решая, когда платить налоги за 2 квартал, в первую очередь необходимо понять, должен ли начисляться этот налог вообще.

В отношении налоговых платежей, общих для юрлиц и ИП, разницы в сроках уплаты нет. То есть уплатить налог за 2 квартал ИП придется с учетом тех же предельных дат, на которые ориентируются юрлица. Особняком здесь стоят:

• Имущественные налоги (на имущество, землю, транспорт), в отношении которых ИП расценивается как физлицо, расчеты платежей для которого выполняет ИФНС. Для них установлен отдельный единый срок уплаты, приходящийся на 4 квартал.
• Страховые взносы и НДФЛ, оплачиваемые ИП за себя. Такие взносы должны быть уплачены в любой день до завершения года. А их сумма, рассчитываемая по платежам в ПФР от годового дохода, превысившего 300 тыс. руб., и НДФЛ платятся только по итогам года.
• Платежи при использовании ПСН. Их оплата привязана к сроку выдачи и действия патента.

Сроки платежей, подчиняющихся НК РФ, могут смещаться на более поздние даты в случае совпадения с общими выходными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Однако для платежей за негативное воздействие на окружающую среду, подчиненных особому документу (закону «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ), это правило не действует.

Завершение второго квартала имеет значение для платежей с разными налоговыми периодами, которые могут равняться году, кварталу или месяцу. В отношении первых из них оплате подлежат авансы, периодичность которых также может быть разной: месяц, квартал или полугодие. Делиться помесячно по срокам платежей может и квартал. В то же время для некоторых уплачиваемых юрлицами налогов (о них речь пойдет ниже) вопрос с авансами (в части не только сроков, но и факта наличия такого платежа) оказывается особым в каждом регионе.

Кто определяет срок уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2 квартал

Налог на транспорт и налог на имущество организаций относятся к числу платежей регионального уровня и во многом зависят от условий их применения в конкретном субъекте РФ. К таким условиям отнесена и возможность отказа от разделения налогового периода (года) на отчетные (п. 3 ст. 360, п. 3 ст. 379 НК РФ).

Если такой отказ закреплен в законе региона, посвященном соответствующему налогу, его уплата осуществляется только один раз — по итогам года. Если же отказ от разделения на отчетные периоды не предусмотрен, то каждый из отчетных промежутков должен заканчиваться ежеквартально (п. 2 ст. 360, п. 2 ст. 379 НК РФ) и, соответственно, ежеквартально будет вноситься авансовый платеж (п. 2 ст. 363, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Определение сроков платежей по авансам для рассматриваемых налогов тоже прерогатива региона (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383 НК РФ). При его установлении для налога на имущество нужно учитывать, что по этому платежу предусмотрена сдача отчетности по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 386 НК РФ). Срок ее представления един для всей территории РФ. Для отчета по 2 кварталу текущего года это 30.07.2020. Очевидно, что срок уплаты аванса по налогу на имущество не может наступить ранее этой даты.

А вот для налога на транспорт промежуточной отчетности нет. То есть срок уплаты аванса по транспортному налогу за 2 квартал 2020 года может наступить значительно раньше последних дат первого месяца, следующего за окончанием отчетного квартала.

От чего зависит срок уплаты аванса по земельному налогу за 2 квартал

Аналогичная ситуация с платежами по авансам складывается и для земельного налога, уплачиваемого юрлицами. С той разницей, что решение о делении года на отчетные периоды и установлении сроков уплаты авансов по налогу принимает муниципальное образование (п. 3 ст. 393, п. 1 ст. 397 НК РФ). Это приводит к еще более дробному делению территорий РФ по условиям начисления и уплаты этого налога. Исключение — только Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, т. е. те субъекты РФ, которые устанавливают правила применения налога на землю для города в целом.

Отчетный период (если он установлен) по налогу на землю (так же как для налогов на транспорт и имущество) равен кварталу (п. 2 ст. 393 НК РФ). Промежуточная отчетность по налогу на землю тоже не предусмотрена. То есть срок уплаты аванса по нему может наступить в любую из дат месяца, следующего за завершившимся отчетным кварталом.

Налоги юрлиц за 2 квартал: сроки уплаты

Перечень сроков платежей, которые могут быть по завершении 2 квартала 2020 года у юрлиц, отражен в таблице ниже.

Законодательством предусмотрен перенос сроков уплаты некоторых налогов для организаций малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Какие налоги предстоит заплатить за 2 квартал ИП

ИП могут заплатить за 2 квартал 2020 года налоги из перечня, представленного в таблице ниже.

Для пострадавших от новой коронавирусной инфекции ИП также предусмотрен перенос срока уплаты некоторых налогов.

***

Разница в налоговых перечислениях, обязательных для юрлиц и ИП, предопределена доступными им налоговыми режимами, перечнем подлежащих применению налогов и возможностью отсутствия у ИП наемных работников.

Сроки платежей, общие для юрлиц и ИП, совпадают, если платеж не относится к числу тех, в отношении которых для ИП установлены особые правила уплаты. По имущественным налогам, уплачиваемым юрлицами, регионы самостоятельно принимают решение, будет ли делиться налоговый период по ним на отчетные, и устанавливают сроки внесения платежей.

В 2020 году для налогоплательщиков, наиболее пострадавших от новой коронавирусной инфекции, предусмотрен перенос сроков уплаты некоторых налогов.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговая отчетность, документы»