Форма, сроки и порядок сдачи декларации
Декларация по налогу на прибыль в очередной раз изменилась. Бланк отчета был утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Однако позднее он был скорректирован приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Применять обновленный бланк нужно будет с отчетности за 2020 год и последующие отчетные периоды.
Нового в декларации немного. Так, изменению подверглись: лист 02, приложения № 4 и 5 к нему, разделы А и Г приложения № 7 к листу 02, листы 04 и 08, а также приложение № 2 к декларации.
Сдать декларацию по прибыли за 2020 год надо до 29.03.2021 (так как 28 марта приходится на воскресенье).
Особенностей представления «прибыльной» отчетности нет. Отчет сдается в электронном виде по ТКС. Бумажный бланк вправе сдать предприятия, на которых работает не более 100 сотрудников (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сдается отчет в свою ИФНС. Дополнительно надо отчитаться налоговикам по местонахождению обособленных подразделений, если они есть.
Отчет состоит из множества частей. Но только первые 5 общеобязательны: титульный лист, лист 01, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1, 2 к нему. Остальные листы заполняются только при наличии отражаемых в них показателей. Подраздел 1.2 к разделу 1 в годовую декларацию не включается.
Какие разделы, кроме обязательных, заполняются
Определиться с разделами декларации по налогу на прибыль за год для заполнения поможет таблица:
Пошаговое заполнение приложения 1 к листу 02
Скачать бланк новой декларации можно в начале статьи.
Заполнение декларации по прибыли за год целесообразно начинать с конца: показатели из приложений переносятся на лист 02.
Рассмотрим заполнение общих для всех разделов.
В приложении 1 собираются все доходы.
В стр. 010 — сумма всех продаж за год, кроме отраженных в приложении 3, без учета НДС и акцизов.
В стр. 011–014 детализируется выручка по видам продаж.
Стр. 020–022 предназначены для организаций, ведущих деятельность, перечисленную в гл. 2 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ. Прочие предприятия отражают такие доходы в стр. 023, 024.
Выручка от продажи предприятия показывается в стр. 027.
Стр. 030 = стр. 340 приложения 3.
В стр. 040 суммируются все виды доходов.
Стр. 100 — здесь показываются внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. В стр. 101–106 производится их расшифровка.
Стр. 200–220 предназначены для отражения доходов от инвестиционного товарищества.
Заполняем приложение 2 к листу 02
Приложение 2, предназначенное для декларирования расходов, более объемно.
Производители отражают прямые расходы в стр. 010. Предприятия торговли — в стр. 020, выделяя в стр. 030 стоимость проданных товаров.
Косвенные расходы все предприятия показывают в стр. 040 с последующей расшифровкой в стр. 041–055.
Стоимость прочего реализованного имущества и имущественных прав приводится в стр. 059–080.
Принимаемые в отчетном году убытки и расходы по отдельным операциям отражаются в стр. 090–120.
Все расходы суммируются в стр. 130.
В стр. 131–135 приводятся данные об амортизации.
Расходы по ст. 265 НК РФ - внереализационные расходы - собираются в стр. 200. Далее, в стр. 201–206, они расшифровываются.
Стр. 300–403 предназначены для отражения убытков прошлых лет и уменьшения налоговой базы за 3 предыдущих года в случае выявления в них ошибок.
Формирование листов 02, 01 и раздела 1
Результирующие показатели из соответствующих приложений переносятся в стр. 010–050, 110 листа 02.
Финансовый результат определяется в стр. 060.
Доходы, исключаемые в соответствии с законодательством из налогооблагаемой прибыли, показываются в стр. 070.
Стр. 080 предназначена для специального показателя, относящегося к ЦБ РФ.
Прибыль для налогообложения рассчитывается с учетом корректировок из приложения 2 и листов 5, 6, 8, а результат записывается в стр. 100.
При переносе убытков на будущее принимаемая в отчетном году часть учитывается в стр. 110.
Налогооблагаемая база отражается в стр. 120.
Исходя из указанных в стр. 140–171 данных, рассчитываем и указываем в стр. 180–200 налог (общий и по уровням бюджета).
Если начислялись авансы по налогу, то их сумма должна быть показана в стр. 210–230.
Налог, уплаченный в других странах и зачитываемый в счет уплаты налога на прибыль, отражается в стр. 240–260.
Торговый сбор при его наличии записывается в стр. 265–267.
В случае применения инвестиционного налогового вычета должны быть заполнены стр. 268 и 269.
Определяется сумма налога к доплате или уменьшению, результат отражается в стр. 270–281.
Стр. 290–340 в годовой декларации не заполняются.
Стр. 350–351 предназначены для участников инвестиционных проектов.
Данные из стр. 270–281 переносятся в соответствующие строки раздела 1.1.
При необходимости заполнить подраздел 1.3 в него переносятся показатели из листов 03, 04.
Титульный лист заполняется так же, как в отчетности по прочим налогам.
***
Бланк декларации на прибыль за 2020 год претерпел незначительные изменения. Сдать отчет за налоговый период 2020 год необходимо до 29.03.2021.
Как минимум в отчет включаются лист 01, подраздел 1.1, лист 02 и приложения 1, 2 к нему. Все остальное заполняется, если производились соответствующие операции.
Отчет отправляется по ТКС. Предприятия с численностью сотрудников не более 100 человек могут отчитаться на бумаге.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».