Срок сдачи налога на прибыль за 1 квартал 2021 года

Кто должен отчитаться по налогу на прибыль за 1 квартал

Это необходимо сделать всем плательщикам налога:

• российским организациям, применяющим ОСНО;
• ответственным участникам консолидированной группы налогоплательщиков (КГН);
• зарубежным компаниям, получающим доходы в РФ и действующим через представительства в РФ.

Иностранные фирмы, получающие доходы в РФ и не имеющие здесь представительства, в ФНС не отчитываются и сами налог не платят. За них это делают налоговые агенты (российские организации).

В свою очередь, ежемесячные платежи могут определяться расчетным путем или по фактической прибыли. Способ выбирает организация. Выбор влияет не только на сумму ежемесячного платежа, но и на периодичность декларирования, а следовательно, и на срок сдачи декларации по прибыли за 1 квартал 2021 года.

Ограничиться платежами раз в квартал может только узкий круг налогоплательщиков.

Кроме того, есть организации, которым предоставлены особые преференции: от необходимости рассчитывать и платить авансы, и, как следствие, сдавать ежеквартальную отчетность они освобождены. Такое право дано бюджетным театрам, музеям, библиотекам и концертным организациям.

Разберем подробно обязанности различных групп плательщиков авансовых платежей.

Авансовые платежи по предполагаемой прибыли

Это самый распространенный вариант, он работает по умолчанию. Он предполагает уплату авансов исходя из налогооблагаемой прибыли за последний квартал предшествующего отчетного периода.

Ежемесячные авансы в 1 квартале 2021 года платятся в том же размере, что и в 4 квартале 2020-го. Платеж составляет 1/3 разницы между налогом, исчисленным за 9 месяцев 2020 года, и налогом за полугодие 2020 года.

За 1 квартал 2021 года надо сделать 3 платежа: до 28.01.2021, до 26.02.2021 и до 29.03.2021 с учетом выходных.

Отчитываются такие налогоплательщики поквартально — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для декларации по прибыли за 1 квартал 2021 года срок сдачи — 28.04.2021.

По финансовому результату квартала рассчитывается квартальный авансовый платеж. Если результат превышает сумму перечисленных в течение квартала авансов, разницу надо перечислить в бюджет до 28.04.2021. Если возникла переплата, она будет учтена в счет следующих платежей по налогу, возвращать ее не нужно.

Авансовые платежи по фактической прибыли

Этот метод расчета авансов представляется более справедливым: вы платите только с заработанной прибыли. Вместе с тем он более трудоемкий, так как предполагает ежемесячную отчетность. Как правило, этот вариант выбирают предприятия с сезонными доходами.

Если срок подачи уведомления пропущен, авансы придется перечислять в общем порядке, по первому варианту.

Фирмы, перешедшие на такой способ расчета авансов, декларируют прибыль каждый месяц.

По налогу на прибыль в 1 квартале срок сдачи деклараций следующий:

• 26.02.2021 — за январь 2021 года;
• 29.03.2021 — за январь — февраль 2021 года;
• 28.04.2021 — за январь — март 2021 года.

В те же сроки следует перечислить в бюджет подлежащую доплате за отчетный период сумму аванса.

В январе отчитываться и перечислять аванс не надо. Декабрь завершил налоговый период — 2020 год, по его итогам все налогоплательщики отчитываются в общий срок — до 30.03.2021 с учетом выходных.

Кто не платит авансы по прибыли каждый месяц

Некоторые организации избавлены от необходимости платить налог ежемесячно. Нижеперечисленные категории налогоплательщиков рассчитываются с бюджетом только по итогам квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• Организации, среднеквартальная выручка у которых за предыдущие 4 квартала не превышала 15 млн руб. В расчет берется вся выручка, в том числе от продажи имущественных прав. Внереализационные расходы не учитываются.
• Вновь созданные организации, пока их выручка не превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
• Бюджетные учреждения (за исключением освобожденных от авансов библиотек, музеев, театров и концертных организаций).
• Автономные учреждения.
• Зарубежные компании, действующие в России через постоянные представительства.
• Некоммерческие организации при условии отсутствия выручки от продажи товаров (работ, услуг).
• Участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов от участия в таких товариществах.
• Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
• Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации таких соглашений.

Эти налогоплательщики представляют отчетность по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года в срок до 28.04.2021. В тот же срок надо уплатить рассчитанный по декларации авансовый платеж.

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Если российская организация выплачивает доход иностранной компании, не имеющей представительства в РФ, она должна удержать и уплатить в российский бюджет налог с него. Спецрежимники исполняют обязанности налогового агента наравне с применяющими ОСНО. Перечень доходов, из которых необходимо удержать налог на прибыль, содержится в п. 1 ст. 309 НК РФ.

В частности, не придется исполнять обязанности налогового агента, если между РФ и страной получателя дохода заключено соглашение о налогообложении таких доходов у получателя дохода. Для этого получающая сторона должна подтвердить право на этот доход и свое налоговое резидентство в стране, с которой у РФ заключено международное соглашение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Крайний срок для перечисления в бюджет РФ удержанного налога — следующий за выплатой дохода день (п. 2 ст. 287 НК РФ). С выплат в иностранной валюте налог также рассчитывается в валюте, а в бюджет перечисляется в рублях по курсу ЦБ на дату платежа (п. 5 ст. 45 НК РФ). Всю сумму налога надо перечислить в федеральный бюджет.

Налоговый агент должен ежеквартально отчитываться в ФНС об исполнении своих обязанностей. Сроки представления расчетов совпадают со сроками сдачи налоговых деклараций по прибыли.

Как и на каком бланке отчитаться. Санкции

В 2020 году форма декларации была обновлена. 

Декларация представляется в свою ФНС. Если есть обособленные подразделения, по ним надо отчитаться в их налоговые.

Отчитаться можно на бумаге, если в компании не более 100 сотрудников. Остальные налогоплательщики должны отчитываться в электронном виде.

Если направить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал позже срока сдачи, то санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ не грозят (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). В этом случае оштрафуют на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. Такое же наказание ждет запоздавшего с расчетом налогового агента.

Блокировки расчетного счета по п. 3 ст. 76 НК РФ также можно не опасаться (письмо ФНС от 17.04.2017 №СА-4-7/7288).

А вот взыскать авансы принудительно и начислить пени за просрочку налоговики вправе.

***

Отчитывающиеся ежеквартально организации должны осуществить сдачу декларации по прибыли за 1 квартал 2021 года не позднее 28.04.2021. В этот же срок отчитываются налоговые агенты.

Плательщики налога от фактической прибыли отчитываются каждый месяц: до 26.02.2021, 29.03.2021 и 28.04.2021. В январе за декабрь 2020 года отчитываться не надо.

Изменилась форма отчетности.

В те же сроки необходимо уплатить в бюджет причитающиеся к доплате по декларации суммы налога.

За опоздание с промежуточной отчетностью по прибыли предусмотрен штраф 200 руб. Приостановка операций по счетам в банках не применяется.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».