Новшества в декларации по налогу на прибыль
В 2020 году налоговая декларация по налогу на прибыль составляется на новом бланке, введенном приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Применять его необходимо с отчетности за 2019 год. Как выглядит новый образец декларации по налогу на прибыль, показываем ниже.
В таблице ниже приведем основные изменения, которые были внесены в обновленный бланк:
Как видим, обновлений не очень много и относятся они не ко всем налогоплательщикам. Таким образом, новшества в заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль коснутся не всех.
Ниже напомним корректные сроки представления декларации по налогу на прибыль, утвержденные в налоговом законодательстве РФ, и разберем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль: какие разделы следует включать в отчетность обязательно, а какие только при необходимости.
Сроки и состав документа
Даты, когда надо сдать декларацию по налогу на прибыль в 2020 году, не изменились и зависят от того, каким образом уплачиваются авансы по данному налогу. Закон устанавливает 3 способа уплаты авансов (ст. 286 НК РФ):
Как рассчитать сумму налога и авансов в различных случаях, читайте в статье «Расчет налога на прибыль».
Декларация может быть представлена как раз в квартал, так и раз в месяц. Срок сдачи годовой декларации един при всех способах уплаты авансов — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
Выведем в таблице сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в 2020 году:
Все о сроках уплаты налога на прибыль вы узнаете из статьи «Срок уплаты налога на прибыль организаций».
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также зависит от способа уплаты авансовых платежей и совершаемых организацией операций. Приведем в таблице состав декларации по налогу на прибыль с пометками, в каком случае необходимо включать раздел в отчетность:
Итак, в обязательном порядке плательщикам налога на прибыль надо представить следующие разделы (даже если показатели в этих разделах будут нулевыми):
При уплате ежемесячных авансов в декларацию за отчетный период надо включить подраздел 1.2.
Остальные разделы декларации представляются в инспекцию только при условии, что указанные там операции имели место у налогоплательщика в течение отчетного (налогового) периода. Нулевые показатели сдавать не надо.
Ниже приведем пример заполнения декларации по налогу на прибыль в части исключения из нее тех или иных разделов в зависимости от того, за какой период составляется отчет:
Особенности заполнения декларации при уплате ежемесячных и только ежеквартальных платежей
Для начала приведем общие принципы заполнения декларации по налогу на прибыль:
- Отчетность может быть составлена как в электронном, так и в бумажном виде. На бумаге позволено отчитываться только тем, у кого среднесписочная численность сотрудников менее 100 человек. Остальные обязаны отчитаться по ТКС через спецоператоров (п. 3 ст. 80 НК РФ).
- Показатели вносятся в декларацию без копеек, округление происходит до полных рублей по математическим правилам.
- Декларация заполняется нарастающим итогом. Но раздел 1 заполняется с учетом уже начисленных авансовых платежей, то есть в нем отображаются суммы за последний период (квартал или месяц), а не нарастающим итогом.
- Страницы отчета нумеруются по порядку. Уточним, что нумеровать нужно только представляемые разделы, а не все, что входят в состав декларации.
Почти под каждой строкой декларации есть подробная расшифровка, какие именно данные следует в нее вносить. Кроме того, во многих строках есть формулы, отражающие, сумму или разность каких строк требуется получить для отображения данных в исходной строке.
Дадим расшифровки кодов наиболее актуальных полей в декларации:
Теперь остановимся на особенностях заполнения раздела 1 и листа 02 декларации при разных способах уплаты авансов.
Повторим случаи, когда подраздел 1.2 включается в состав декларации по налогу на прибыль:
Если организация уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи, то лист 02 заполняется с учетом следующих нюансов:
Заполненный образец декларации по налогу на прибыль
В данном блоке разберем пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году за 2019 год.
Для начала приведем образец заполнения декларации по налогу на прибыль в части последовательности действий. Наш алгоритм поможет не упустить все важные шаги, не потерять необходимые данные и корректно заполнить декларацию.
Основной принцип заполнения данной декларации — заполнение с конца, то есть с последних листов и разделов. Рассмотрим пошагово алгоритм действий:
- определяем период, за который составляется декларация, и сразу исключаем (на основании схемы, приведенной нами выше) те разделы, которые не подлежат заполнению в этом периоде;
- далее, начиная с приложения № 1 к листу 02, просматриваем все разделы, которые подлежат заполнению, и вносим в них свои данные, если таковые есть;
- после заполнения всех необходимых разделов обобщаем данные в листе 02;
- по результатам, выведенным в листе 02, вносим в раздел 1 данные о суммах, подлежащих доплате в бюджет по итогам отчетного периода;
- последним заполняем титульный лист, так как будет уже точно известно количество листов, на которых составлена декларация.
Приведем заполненный образец налоговой декларации по налогу на прибыль.
Образец декларации скачайте ниже.
Ознакомьтесь с особенностями заполнения строки 041 декларации по налогу на прибыль.
***
Декларацию за 2019 год необходимо составить на новом бланке. Новшества незначительные и относятся не ко всем налогоплательщикам. Сроки представления декларации в 2020 году не изменились.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».