Отчетный период и уплата налога
Период, за который рассчитывают налог, — год. А вот отчетными будут первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Для налогоплательщиков, рассчитывающих налог с учетом положений ст. 378.2 НК РФ, то есть с кадастровой стоимости имущества, отчетными периодами будут первый, второй и третий кварталы (ст. 379 НК РФ).
Кто является плательщиком налога на имущество организаций, узнайте из нашей статьи.
По итогам каждого отчетного периода компании уплачивают авансы по налогу. При этом в п. 6 ст. 382 НК РФ предусмотрено, что регионы могут разрешать некоторым группам налогоплательщиков не рассчитывать и не вносить такие платежи.
Годовая сумма налога уплачивается с учетом перечисленных в течение года авансов.
Определить налоговую базу по налогу на имущество поможет статья.
Читайте также о расчете авансового платежа.
Обратите внимание! С 2020 года плательщики налога на имущество отчитываются один раз в год. Обязанность представлять расчеты по авансовым платежам отменена, теперь представляется только декларация по итогам года. При этом порядок перечисления авансовых платежей остался прежним.
Сроки уплаты налога
Сроки уплаты налога на имущество НК РФ не регламентирует, их устанавливают региональные власти. При этом подход к установлению сроков платежей в каждом регионе свой. Например, это могут быть конкретные даты, определенное количество календарных дней после окончания налогового (отчетного) периода или после сдачи отчетности по налогу и т.д.
Поэтому сроки уплаты налога и авансов по нему надо смотреть в соответствующих законах субъектов РФ. Также информация о сроках уплаты и реквизитах законов субъектов РФ, регламентирующих налог на имущество юридических лиц, доступна на официальном портале Налоговой службы РФ.
Сроки уплаты налога определяются местоположением налогооблагаемого имущества. Поэтому, если объекты, подлежащие налогообложению, расположены в разных субъектах РФ, сроки платежей за разные объекты могут различаться.
Куда перечислять налоговый платеж
Наряду со сроком уплаты важно знать, куда платить налог. Ответ на вопрос зависит от того, где находится имущество.
Платежи по налогу на имущество, которое числится на балансе, зачисляются в бюджет субъекта, где зарегистрирована компания.
По имуществу филиала на отдельном балансе — по месту регистрации филиала.
Если у компании на балансе числится недвижимость, которая находится за пределами местонахождения ее или филиала, платежи перечисляются в бюджет того региона, где зарегистрировано имущество (п. 3 ст. 383 НК РФ).
Если предприятие имеет на балансе объекты недвижимости, по которым установлена кадастровая стоимость, уплата производится по месту регистрации этих объектов (п. 6 ст. 383 НК РФ).
Важно! Расчет налога производится по ставкам, действующим в регионе нахождения имущества.
При внесении платежа не забывайте указывать в платежных документах правильный код ОКТМО и КБК.
Налог на имущество физических лиц и срок его уплаты
Налог на имущество физических лиц также входит в группу местных налогов. Правила его расчета и уплаты устанавливаются гл. 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами законодательных органов муниципальных образований. Этими актами вводятся:
- размер ставок (они не могут быть больше ставок, указанных в ст. 406 НК РФ);
- особенности определения налоговой базы;
- а также льготы.
Объектами являются жилой дом, квартира, комната в ней, гараж, место в гаражном комплексе, объекты незавершенного строительства, нежилые помещения и др.
Расчет выполняется исходя из кадастровой стоимости. С 01.01.2020 налог на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости не исчисляется.
Информация о кадастровой стоимости внесена в Единый государственный реестр недвижимости. Она находится в открытом доступе, и ее можно посмотреть на официальном портале Росреестра.
Налог рассчитывается и уплачивается за год. Обязанность по уплате авансов по налогу для граждан отсутствует.
В отличие от организаций, физлица уплачивают налог на имущество на основании расчета, произведенного налоговым органом. Этот расчет отражен в уведомлении, которое им направляет инспекция.
По аналогии с юридическими лицами физлица осуществляют платежи в бюджет того города или района, территория которого является местом регистрации имущества.
А вот срок уплаты налога для физических лиц утвержден Налоговым кодексом как конкретная дата. Уплата налога на имущество за год должна быть осуществлена до 1 декабря следующего года (ст. 409 НК РФ). В срок до 01.12.2020 граждане должны были уплатить налог за 2019 год.
Налог за 2020 год необходимо будет заплатить до 01.12.2021.
***
Как видим, срок уплаты налога на имущество зависит не только от категории налогоплательщика, но и от региона, на территории которого находится имущество. Каждый субъект РФ вправе устанавливать свой срок. Чтобы не опоздать с уплатой и добросовестно исполнять обязанности налогоплательщика, необходимо учитывать региональное законодательство.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество»