Какие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости
Согласно положениям НК РФ налогообложению по кадастровой стоимости подлежат:
- Торговые центры, развлекательные комплексы, деловые, административные здания и помещения в них.
- Нежилые и непроизводственные объекты, предназначенные по сведениям из ЕГРН для торговли, общественного питания, бытового обслуживания, размещения офисов или уже фактически используемые под эти нужды.
- Жилые дома, квартиры, общежития, гостиницы, незавершенное строительство, дачи, гаражи, хозпостройки на участках для подсобного хозяйства, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
- Недвижимое имущество иностранных компаний, не имеющих филиалов или представительств в России.
Налог на основные производственные фонды рассчитывается исходя из их балансовой стоимости.
Определение налоговой базы и ставки
Если региональное законодательство по определению налогооблагаемой базы не принято, то в соответствии со ст. 378 НК России, она рассчитывается по данным инвентарных карточек и других первичных документов. В ином случае используется выписка из ЕГРН о недвижимости с описанием кадастровой стоимости, площади, кратких характеристик объекта. Цена в декларации указывается на 1 января отчетного периода.
Ставка зависит от региона и назначения недвижимости, но не должна превышать 2%. Процесс начисления налога на имущество по кадастровой стоимости с 2023 года не требует заполнения деклараций. Налоговая инспекция самостоятельно берет сведения из государственного реестра и высылает в адрес плательщика рассчитанную для уплаты в бюджет сумму по аналогии с транспортными средствами.
Расчет налогового платежа
Годовой размер налога определяется по формуле:
НИ = Цена объекта по ЕГРН х Ставка налога на имущество по кадастровой стоимости;
Если стоимость объекта равна 10 млн. рублей, а ставка – 1,5%, то годовой налог к уплате составит:
НИ – 10 000 000 х 1,5/100 = 150 000 рублей.
Обычно в региональном законе указываются даты уплаты в бюджет авансовых платежей, которые перечисляются в 4 приема. Последние сроки оплаты авансов в 2023 году:
- до 28 апреля;
- до 28 июля;
- до 28 октября.
Окончательная сумма оплачивается до 28 февраля следующего года. С текущего года для всех плательщиков действует единый налоговый счет, куда перечисляются все бюджетные платежи, сборы и штрафы перед ИФНС. Плательщик может заплатить сумму начисленного налога на имущество с кадастровой стоимости сразу или частями. Переплата зачтется в счет оплаты других платежей.
Если плательщик имеет право на льготу и преференцию при уплате начисляемого налога согласно закону региона или НК, то нужно подтвердить это в налоговой службе соответствующими документами. Льготы обычно предоставляются социальным, инновационным, значимым для региона объектам недвижимости.