По положениям действующего налогового законодательства объекты недвижимости, в том числе имущество, переданное лицам на основании договоров, подлежит учёту на балансе налогоплательщика как объект основных средств. Это верно для ситуаций, когда налоговая база в отношении имущества устанавливается в качестве среднегодовой стоимости.
С началом 2022 года вступили в силу правила, устанавливающие особенности налогообложения имущества переданного в аренду. Определено, что такое имущество подлежит налогообложению у арендодателя. Минфин подчёркивает, что новый порядок применяется вне зависимости от учёта объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов.
Остаточная стоимость переданного в аренду объекта рассчитывается арендодателем по обычным правилами ведения бухгалтерского учета. В отношении торговых центров и нежилых помещений коммерческого характера, предназначенных для массового размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и подобного налоговая база устанавливается в качестве кадастровой стоимости.
На основании стандарта бухгалтерского учета, все объекты учета аренды определяются арендодателем в качестве учета аренды операционного и финансового характера. В первом случае арендодатель не меняет принятый порядок учета актива в силу его передачи в аренду. Если объект идентифицирован в качестве объекта учета финансовой аренды, то арендодатель признает её активом на день предоставления предмета аренды. Одновременно с признанием инвестиции в аренду арендодатель должен провести списание актива, переданного в аренду.
Объекты учета аренды отражаются в бухгалтерской отчетности как инвестиции в аренду или будущие арендные платежи по договору. Они оцениваются в таком же порядке, как и при раскрытии дебиторской задолженности. Инвестиция в аренду оценивается в объёме её чистой стоимости, которая возрастает на сумму начисляемых процентов и уменьшается на объём уже полученных арендных платежей.
В силу этого остаточная стоимость объекта недвижимости, учтенного как инвестиции в аренду, для получения среднегодовой стоимости имущества должна устанавливаться в той оценке, как она нашла отражение в регистре бухгалтерского учета, в качестве чистой стоимости инвестиции в аренду, уменьшенной на величину реально полученных арендных платежей.