Налог на имущество в 2023 году
Госдума в 2022 году внесла ряд изменений в НК РФ и другие законы, повлиявшие на процедуру взимания налогов и получения отчетности. Ключевые новшества:
- форма декларации немного изменилась – используется обновленный бланк;
- организации-владельцы кадастровой недвижимости не обязаны теперь сдавать отчетность (кроме нерезидентов РФ) – все расчеты производит ФНС;
- сроки сдачи уведомлений в ИФНС об авансах теперь определены на 25 число по окончании квартала;
- авансовые платежи перечисляются в бюджет предприятиями не позднее 28 числа после окончания квартала.
Унификация периодов связана с введением единого налогового счета для плательщиков.
Перечень налогооблагаемых объектов имущества
Есть две основных характеристики недвижимого имущества — привязка к земельному участку и принадлежность к основным средствам предприятия. Плательщики налога на имущество организаций могут иметь в собственности следующие объекты:
- Торгово-развлекательные комплексы, деловые центры и помещения в них.
- Нежилые здания, предназначенные для торговли, спортивных мероприятий, общественного питания, размещения офисов, бытового обслуживания или уже фактически используемые под эти нужды.
- Жилые дома, квартиры, гостиницы, незавершенное строительство, дачи, гаражи, хозяйственный постройки.
- Комплекс зданий и вспомогательных построек промышленного предприятия.
Отличительной особенностью имущества является также запись в ЕГРН и ведение учета по объекту в Росреестре. Выписка из ЕГРН о недвижимости содержит кадастровую стоимость, площадь здания, краткие характеристики объекта. Основные средства предприятия отвечают следующим параметрам:
- использование в производственном процессе, в управлении, торговле, для сдачи в аренду;
- амортизация происходит больше 3 лет;
- не является продукцией для перепродажи с целью получения прибыли;
- может генерировать экономический доход в процессе использования;
Первая и вторая группа «Машин и оборудования» из Классификатора основных средств не облагаются налогом на имущество.
Как рассчитать налог
Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.
Этапы расчета налога:
- определить перечень налогооблагаемого имущества;
- проверить право на возможные льготу в местном законодательстве;
- рассчитать налоговую базу;
- сделать окончательный расчет суммы к уплате.
Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости либо среднегодовая остаточная цена имущества по бухгалтерскому балансу.
Расчет по среднегодовой цене
Этот вариант используется в следующих случаях:
- недвижимость принадлежит предприятию;
- объект не входит в систему кадастрового учета;
- отражается на бухгалтерском балансе как основные средства, а также на забалансовых счетах по договорам концессии.
Расчет проводится по остаточной стоимости. Платежи по налогу на имущество уплачиваются юридическими лицами ежеквартально. Расчет за квартал производится по формуле:
НИСС = (Стоимость имущества на начало месяца х Ставка налога) / 4.
За полугодие нужно поделить на 7, за 9 месяцев – на 10, за год – на 13. Для расчета аванса за первый квартал нужно среднеквартальную остаточную стоимость основных средств поделить на 4 и умножить на ставку. Берутся стоимости на первое число начала каждого месяца и первую дату месяца после квартала. Пример:
Остаточная цена ОС:
- 1 января – 450 000 рублей;
- 1 февраля – 440 000 рублей;
- 1 марта – 430 000 рублей;
- 1 апреля – 420 000 рублей.
НИСС = (450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000) / 4 х 2% = 435 000 х 2% = 8 700 рублей.
На протяжении года налоговая база считается нарастающим итогом за весь период с 1 января.
По кадастровой оценке
Этот способ расчета проще и быстрее. Власти уведомляют предприятия заранее об уплате налога на имущество по кадастровой стоимости. Есть четыре требования для обложения имущества налогом по кадастровой оценке:
- объекты недвижимости фактически расположены в России;
- имущество принадлежит предприятию по праву собственности или другим юридическим соглашениям;
- есть кадастровая стоимость объекта, указанная в Росреестре;
- в местном законе прописан порядок расчета налога исходя из ст. 278 НК.
Налог на недвижимость рассчитывается первым методом (по среднегодовой стоимости), если она не прописана в региональном законодательстве. Если имущество фигурирует в Росреестре и законе, то годовой размер налога определяется по формуле:
НИ = Цена объекта по ЕГРН х Ставка налога на имущество;
Если стоимость объекта равна 15 млн. руб., а ставка – 2%, то годовой налог к уплате составит:
НИ – 15 000 000 х 2/100 = 300 000 рублей.
Обычно в региональном законе указываются даты уплаты в бюджет авансовых платежей, которые перечисляются в 4 приема. Сроки уплаты налога на имущество организаций (авансовые платежи):
- до 28 апреля;
- до 28 июля;
- до 28 октября.
Окончательная сумма оплачивается до 28 февраля следующего года. С 2023 года для всех налогоплательщиков действует единый налоговый счет, куда перечисляются все налоги, сборы и штрафы перед ИФНС. Плательщик может заплатить сумму начисленного налога на имущество с кадастровой стоимости сразу или частями. Переплата зачтется в счет оплаты других налогов и сборов.