Новшества по налогу на имущество
Закон «О внесении изменений…» от 15.04.2019 № 63-ФЗ с 01.01.2020 позволяет не сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. При этом обязанность исчислять и уплачивать авансы сохраняется. Отчетность по налогу на имущество будет подаваться раз в год — налоговая декларация по налогу на имущество организаций.
Начиная с отчетности за 2019 год декларацию по налогу на имущество организаций необходимо представлять на обновленном бланке. Форма утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405.
Скачать новый бланк можно по ссылке:
О сроках сдачи декларации и санкциях за их нарушение читайте в другой нашей статье.
Строка 150 «Среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период (в рублях)» находится на странице 3 декларации:
Как видно из названия строки, она относится к налогу в той его части, которая рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, а не на основании кадастровой стоимости.
Порядок расчета стр. 150 в отчетном документе по налогу на имущество
Декларация по налогу на имущество включает три раздела:
- в первом фиксируется величина налога к уплате;
- во втором осуществляется исчисление налога исходя из остаточной стоимости основных средств;
- третий предназначен для подсчета имущественного налога исходя из кадастровой стоимостной оценки.
В декларации по налогу на имущество стр. 150 находится во 2-м разделе и отображает среднегодовую стоимость недвижимого имущества предприятия, подлежащего налогообложению исходя из среднегодовой стоимости.
Чтобы получить значение стр. 150, надлежит суммировать величины остаточной стоимости налогооблагаемого имущества предприятия на 1-е число каждого месяца и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Найденное значение следует разделить на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде и прибавить 1 (п. 4 ст. 376 НК РФ).
Рассмотрим алгоритм исчисления значения, указываемого в стр. 150 по налогу на имущество организаций на примере.
Пример расчета среднегодовой стоимости имущества
Предприятие «Актив» владеет недвижимостью, налоговая база в отношении которой определяется как среднегодовая стоимость.
Шаг 1
Бухгалтер рассчитал остаточную стоимость недвижимости на 1-е число каждого месяца.
Для удобства расчетов бухгалтер оформил таблицу:
Шаг 2
Бухгалтер сложил итоговые показатели.
Годовая стоимость налогооблагаемых активов составила 152 100 000 руб. (12 000 000 + 11 950 000 + 11 900 000 + 11 850 000 + 11 800 000+ 11 750 000 + 11 700 000 + 11 650 000 + 11 600 000 + 11 550 000 + 11 500 000 + 11 450 000 + 11 400 000).
Шаг 3
Чтобы найти среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, необходимо этот показатель поделить на 13. Полученный результат указывается в стр. 150.
152 100 000 / 13 = 11 700 000 руб.
Шаг 4
Для расчета величины налога бухгалтер умножил полученное значение на величину налоговой ставки.
Подробно о расчете налога на имущество организаций и физлиц за 2019 год читайте еще в одной нашей статье.
***
В строке 150 раздела 2 декларации по налогу на имущество фиксируется среднегодовая величина налогооблагаемого недвижимого имущества предприятия, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Для подсчета значения, которое следует указать в строке 150, необходимо вывести остаточную стоимость налогооблагаемых активов на 1-е число каждого месяца и сложить полученные показатели и разделить на количество месяцев, прибавив единицу.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».