Что показывается в стр. 050
Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ утвержден новый бланк декларации по налогу на имущество организаций. Форма претерпела ряд изменений. Одним из них является исключение строки 270 из раздела 2 и появление аналогичной строки 050 в разделе 2.1. О ней и пойдет речь ниже.
Обратите внимание! Вышеуказанный приказ вступает в силу с 01.01.2020, но применять его необходимо уже при формировании отчетности за 2019 год. Ознакомиться с бланком и скачать его можно здесь.
В разделе 2.1 отражается информация об объектах недвижимости, налогооблагаемая база по которым определяется как среднегодовая балансовая стоимость.
В строке отражается остаточная стоимость объектов основных средств, которые являются налогооблагаемым имуществом. Показывается эта стоимость по состоянию на 31 декабря отчетного года (подп. 4 п. 6.2 порядка заполнения декларации по приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).
В расчет показателя по строке 050 декларации по налогу на имущество не включаются объекты, которые:
- в силу п. 1 ст. 378.2 НК РФ облагаются налогом по кадастровой стоимости;
- в силу п. 4 ст. 374 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество;
- поименованы в ст. 381 НК РФ как освобожденные от обложения налогом.
C 01.01.2019 подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ утратил силу (закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Дело в том, что от налога освобождено все движимое имущество, в связи с этим теряется зависимость от принадлежности к амортизационным группам, как это было ранее.
Остаточная стоимость объекта ОС в рассматриваемом случае — показатель, представляющий собой стоимость данного объекта по состоянию на 1 января отчетного года, уменьшенную на общую сумму амортизации за все месяцы. Ознакомимся с его расчетом и спецификой применения.
Как рассчитать показатель по строке и на что он влияет
Есть несколько способов расчета амортизации. К числу самых распространенных можно отнести линейный способ, предполагающий простое деление величины первоначальной (восстановленной) стоимости объекта на количество месяцев его полезного использования.
Например, если в распоряжении предприятия — здание стоимостью 10 млн руб. со сроком полезного использования 18 лет (216 месяцев), то ежемесячная линейная амортизация составит: 10 000 000 / 216 = 46 296 руб. (показатель округляется до целого рубля в соответствии с п. 25 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Таким образом, если первоначальная стоимость ОС по состоянию на начало января будет 10 млн руб., то по состоянию на конец декабря она составит: 10 000 000 – 46 296 × 12 = 9 444 448 руб.
Остаточная стоимость — показатель, который:
- Переносится на следующий год, образуя стоимость объекта ОС с 1 января следующего года, которая затем также уменьшается на амортизацию.
- Влияет на расчет среднегодовой стоимости имущества и, как следствие, на сумму налога за год.
Эта сумма считается по формуле:
НАЛОГ = ((ЯНВ1 + МЕС (2–12) + ДЕК31) / 13 ) × СТАВКА,
где: ЯНВ1 — стоимость ОС по состоянию на 1 января;
МЕС (2–12) — сумма стоимостей ОС по состоянию на 1-е число каждого месяца с февраля по декабрь;
ДЕК31 — остаточная стоимость ОС на конец года;
СТАВКА — ставка по налогу.
Итоговая сумма налога определяется с учетом авансов, при исчислении каждого из которых применяется показатель по остаточной стоимости ОС по состоянию на конец отчетного периода. Более подробно о расчете налога вы узнаете из другой нашей статьи.
Как заполнить строку 050 и как сдать декларацию
Включенная в декларацию по налогу на имущество организаций стр. 050 заполняется:
- С округлением до целого рубля, как и прочие стоимостные показатели в декларации.
- Начиная с крайней левой ячейки с проставлением прочерков в незаполненных ячейках.
Обратите внимание, что в обновленной форме декларации раздел 2.1 заполняется по каждому объекту недвижимости, соответственно и строка 050 тоже.
Следует иметь в виду, что если фирма сдает несколько деклараций в разные ИФНС (например, исходя из того факта, что стоит на учете по разным местам расположения недвижимости), то строка 050 должна заполняться в каждой декларации по соответствующему объекту недвижимости.
С 2020 года у налогоплательщиков появилась возможность сдавать единую декларацию по налогу на имущество при соблюдении нескольких условий и информировании ИФНС с помощью соответствующего уведомления. Его бланк утвержден, и его можно скачать тут.
Возможно, вам также будут интересны наши материалы о декларации на имущество:
- «Как заполнить строку 180 декларации по налогу на имущество организации»;
- «Как заполнить строку 210 декларации по налогу на имущество организации».
***
В декларации по налогу на имущество стр. 050 отражает остаточную стоимость налогооблагаемого объекта по состоянию на конец года. Этот показатель влияет на среднюю стоимость данного объекта, на основании которой рассчитывается сам налог.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».