Чем грозит несвоевременная сдача декларации по налогу на имущество

Сроки представления отчета по налогу на имущество

Компания должна своевременно подавать декларацию по налогу на имущество в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@  и должна быть представлена в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• хозсубъектами, в которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек за предыдущий год;
• вновь созданными хозсубъектами (в том числе при реорганизации), если численность их персонала более 100 человек.

Юрлица, в которых численность персонала менее 100 человек, могут представлять отчетность и на бумажном носителе.

Декларация должна быть сдана по строго унифицированной форме, принятой на момент представления отчетности, и содержать в себе в полном объеме следующие сведения:

• информацию о налогоплательщике;
• сумму налога для уплаты в бюджет;
• определение налоговой базы и исчисленной суммы налога;
• информацию об объектах, облагаемых налогом.

Дата представления декларации по налогу на имущество — 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). С 01.01.2020 компании на федеральном уровне освобождены от промежуточной (ежеквартальной) сдачи отчетности. Если крайняя дата сдачи имущественной декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то сдать отчетный документ можно будет в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2020 году при сдаче отчетности за 2019 год никаких переносов не будет, поскольку 30 марта выпадает на рабочий день — понедельник.

Какой будет штраф, если не сдать декларацию по налогу на имущество

До наступления 2020 года штраф за несдачу квартального расчета по налогу на имущество регламентировался п. 1 ст. 126 НК РФ и составлял 200 руб. за каждый отсутствующий документ (в этом случае не применяются нормы ст. 119 НК РФ). Также должностное лицо, ответственное за сдачу документов, могло быть оштрафовано за нарушение сроков представления отчетности на сумму от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). С 2020 года данные положения становятся неактуальными в связи с отменой промежуточной отчетности.

За несдачу годовой отчетности по налогу на имущество законодатели предусматривают следующую ответственность:

• Если была выявлена полная или частичная неуплата суммы налога, то штраф за декларацию по налогу на имущество организаций составит 5% от суммы, не уплаченной в срок. Штраф будет подсчитан за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Минимальный размер штрафа — 1000 руб. (применяется и в том случае, если недоимки по налогу нет, а декларация просрочена), а максимальный не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ). Расчет штрафа производится инспектором в соответствии с суммой, которую хозсубъект обязан был перечислить.
• Аналогичная ситуация будет в случае, если декларация нулевая. Нулевой отчет возможен, если все основные средства, являющиеся объектами обложения имущественным налогом, полностью самортизированы или подпадают под льготы. Но при этом обязанность сдавать декларацию сохраняется (письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375). В связи с ее непредставлением сотрудник ИФНС взыщет с нарушителя также 1000 руб.
• Административные штрафы по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

ООО «Иван-чай» осуществляет хоздеятельность на общей системе налогообложения. Компания задержала подачу отчетности на 4 месяца и 12 дней. Сумма налога также была перечислена с задержкой. Размер задержанного платежа составляет 1 150 000 руб.

Расчет штрафа будет осуществляться за 5 месяцев. Таким образом, сумма штрафа составит: 1 150 000 × 5% × 5 = 287 500 руб.

ООО «Электрострой» не сдавало декларацию 7 полных месяцев и 2 дня. Сумма накопленной недоимки по налогу составила 565 000 руб. Расчет будет произведен так:

• период просрочки — 8 месяцев (2 дня являются неполным месяцем);
• определяется процент штрафа — 30% (8 месяцев × 5 = 40%, что выше максимально допустимого, поэтому в расчетах берется 30%);
• исчисленная сумма штрафа к уплате — 565 000 × 30% = 169 500 руб.

Способы уменьшения или отмены штрафа

Решение о начислении штрафа выносит налоговый орган. В ходе камеральной проверки инспектор, обнаруживший нарушение сроков представления документов, направляет в компанию официальное уведомление о выявленном нарушении. Далее юрлицо вправе подать объяснения и другие документы для рассмотрения их сотрудником налоговой инспекции.

Существуют смягчающие обстоятельства, которые могут повлиять на размер штрафа за декларацию по налогу на имущество - штраф может быть и отменен. С точки зрения закона к ним можно отнести тяжелое личное положение, факт угрозы или принуждения, а также если нарушение было выявлено впервые (ст. 112 НК РФ).

Для этого представителю хозсубъекта необходимо подать ходатайство о снижении размера штрафа либо его отмене, предъявив доказательства возникших обстоятельств. Если инспектор не сочтет такие доказательства достаточно смягчающими, налогоплательщик вправе обратиться в суд для урегулирования данного вопроса.

***

Законом четко определены сроки представления отчетности в налоговый орган. При этом сотрудники ИФНС в ходе проверки данных, полученных от налогоплательщика, строго следят за полнотой, точностью и своевременностью подачи информации. В случае выявленных нарушений они уведомляют организацию и выносят решения согласно действующему законодательству. Однако при наличии уважительных причин хозсубъект может избежать начисления штрафов.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».