Кредиторская задолженность: что это и как с ней работать

Что такое кредиторская задолженность

Если говорить простыми словами, кредиторская задолженность – это долги бизнеса перед другими лицами. Обязательства могут быть денежными или иными. В соответствии с нормами пункта 1 статьи 307 ГК РФ, статьи 2 Закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 кредитор вправе требовать от должника их исполнения.

По сути кредиторка является обычной частью процессов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Любая организация вне зависимости от формы собственности, вида ОКВЭД, масштаба вступает во взаимоотношения с другими лицами – поставщиками, покупателями, работниками, банками, налоговыми органами и т.д. В ходе выполнения обязательств возникает две стороны – дебитор и кредитор. Термин «дебет» переводится как «должен он», «кредит» – «должен я». Эти понятия связаны друг с другом и не могут существовать по отдельности.

Состав кредиторской задолженности

Кредиторка включает в себя разные виды обязательств. В частности, в состав такой задолженности входят следующие долги организации:

• перед поставщиками и подрядчиками – по товарам, услугам и работам;
• перед кредитно-финансовыми учреждениями – по полученным займам/кредитам;
• перед покупателями и заказчиками – если от них поступили авансы;
• перед налоговыми органами, внебюджетными фондами – по налогам, обязательным взносам, сборам, пеням, штрафным санкциям и другим фискальным платежам;
• перед персоналом предприятия – по оплате труда;
• перед подотчетными лицами компании – по подотчетным суммам;
• перед учредителями – по дивидендам;
• перед прочими кредиторами – по другим обязательствам.

Виды кредиторки

Наиболее часто кредиторскую задолженность группируют по сроку погашения и источнику возникновения. В зависимости от первого признака бывает краткосрочная кредиторка, то есть со сроком исполнения до 12 месяцев, и долгосрочная со сроком погашения от 12 месяцев. С учетом второго критерия можно выделить, кому именно должна организация. Выделяют задолженность внешнюю и внутреннюю.

Кроме того, бывает текущая кредиторка и просроченная. Первая считается нормой и подлежит исполнению в установленные сроки. Вторая показывает, что срок уплаты уже прошел и образовалась неисполненная просрочка.

По вероятности погашения кредиторку классифицируют как нормальную, то есть в пределах срока погашения, безнадежную, когда есть сомнения в исполнении обязательств, и сомнительную. В разряд последней переход долг, который невозможно оплатить по объективным основаниям.

Как учитывается кредиторская задолженность

В учете предприятия кредиторка отражается на счетах расчетов в зависимости от источника возникновения. По кредиту счета задолженность формируется, по дебету списывается. Это могут быть следующие счета:

• 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 62 – расчеты с покупателями и заказчиками;
• 66 – расчеты по займам и кредитам;
• 68 – расчеты с бюджетом;
• 69 – расчеты по соцстрахованию;
• 70 – расчеты по оплате труда;
• 71 – расчеты с подотчетными лицами;
• 73 – расчеты с персоналом по прочим операциям;
• 76 – расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Согласно пункту 73 Положения по Приказу Минфина России № 34н от 29.07.1998 года организация вправе отражать в бухучете кредиторку в той сумме, что сама считает правильной. Рекомендуется избегать разногласий при расчетах с бюджетом и банками. Такие обязательства должны быть согласованы и равны.

Примеры проводок по кредиторке:

• Д 10 К 60 – отражено поступление ТМЦ от поставщика;
• Д 60 К 51 – с расчетного счета перечислена оплата по договору поставщику;
• Д 51 К 62 – на расчетный счет предприятия поступила предоплата от покупателя;
• Д 51 К 66 (67) – организация взяла займ (кратко- или долгосрочный) в банке;
• Д 26 (44, 70, 90.3, 91.2, 99 и др.) К 68 (69) – начислены налоги, взносы, сборы;
• Д 20 (26, 44) К 70 – начислена зарплата сотрудникам;
• Д 70 К 50 (51) – выплачена зарплата сотрудникам;
• Д 60 (62, 66, 67, 76 и др.) К 91.1 – отражено списание кредиторки.

Особенности списания кредиторской задолженности

В бухучете предприятие может списать кредиторку на прочие доходы в периоде возникновения соответствующих оснований. Таковым могут быть следующие обстоятельства:

• Истечение искового срока давности – кроме долгов по налогам и сборам перед бюджетом.
• Ликвидация кредитора (прекращение деятельности).
• Исключение кредитора-юридического лица из единого реестра по решению ИФНС как недействующего.

Срок списания кредиторки зависит от основания. Если истекла исковая давность, долг нужно списывать в периоде, на который выпадает момент окончания исковой давности. Если кредитор был ликвидирован или исключен из реестра – на дату внесения данных в ЕГРЮЛ. Процедура списания включает проведение инвентаризации, оформление письменного обоснования, утверждение приказа и составление проводок в учете. Сумма списанной кредиторки отражается по кредиту счета 91.1 в корреспонденции с соответствующим счетом расчетов.