ЕСХН: особенности применения
Единый сельскохозяйственный налог — это специальный режим, на который можно перейти очень ограниченному кругу налогоплательщиков. Он предполагает значительную экономию по обязательным платежам, заменяя юридическим лицам и ИП сразу несколько налогов. Применять ЕСХН имеют право организации, занимающиеся производством и переработкой сельскохозяйственной и рыбохозяйственной продукции, а также оказывающие услуги, связанные с данной деятельностью (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
При этом для применения этого налогового режима необходимо, чтобы не менее 70% доходов приходились именно на сельскохозяйственную деятельность. Перейти на ЕСХН можно только с начала года. В 2021 году применять этот режим могут те бизнесмены, которые подали заявление в ИФНС до 31.12.2020. Если же применять ЕСХН планирует новое юридическое лицо или ИП, то ему нужно в 30-дневный срок с момента регистрации уведомить ИФНС о переходе.
Как уведомить о переходе на ЕСХН, читайте в статье.
ЕСХН — удобный режим, который совмещает в себе низкую налоговую нагрузку, простоту расчетов и необременительный объем отчетности. Его можно считать частью государственной поддержки сельхозпроизводителей.
Как совмещать ЕСХН и НДС, читайте здесь.
Про уведомление об освобождении от НДС при ЕСХН мы писали в статье.
Ставка ЕСХН составляет 6% (ст. 346.8 НК РФ). При этом всем субъектам РФ предоставлено право изменять ставку в диапазоне от 0% до 6%.
Декларация по сельхозналогу: сроки сдачи и уплаты
Декларация подается один раз в год до 31 марта (ст. 346.10 НК РФ). За 2020 год бланк нужно сдать до 31.03.2021. Однако обязанность уплатить налог наступает дважды в год: авансовый платеж за первое полугодие необходимо внести до 25 июля, остаток суммы по ЕСХН оплачивают до 31 марта. Срок уплаты второго платежа по ЕСХН за 2020 год совпадает со сроком сдачи отчетности — 31.03.2021.
Сроки уплаты ЕСХН в 2020 году для пострадавших отраслей были перенесены: налога за 2019 год — до 30 сентября 2020 года, авансовый платеж за 2020 год — до 25 ноября 2020 года (впрочем, от этого платежа пострадавшие отрасли освобождены вовсе).
В случае снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕСХН юридические лица и ИП обязаны сдать декларацию до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
При несвоевременной сдаче декларации организация будет оштрафована на 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц. Максимальная сумма санкций — не более 30% от недоимки, минимальная — 1000 руб. Если же налог уплачен вовремя, то за просрочку по сдаче декларации применяется минимальный штраф — 1000 руб.
Юридические лица подают отчет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, а ИП — по месту регистрации.
Декларацию можно подать тремя способами: лично в налоговой инспекции, по почте с описью вложений или же посредством электронных каналов связи. В любом случае на руках нужно иметь подтверждение отправки отчета — второй экземпляр с отметкой или квитанцию. Однако для организаций со среднесписочной численностью более 100 сотрудников доступен лишь электронный способ.
Форма декларации ЕСХН: как правильно заполнить бланк
Форма декларации по ЕСХН за 2020 год утверждена приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.
Актуальный бланк декларации и образец заполнения вы найдете в начале статьи.
При заполнении декларации за год указываются все суммы, в том числе уже переведенного авансового платежа. Бланк прост для заполнения и состоит из четырех листов:
- 1-й лист отражает общую и контактную информацию об организации;
- 2-й лист содержит расчеты и сумму налога к уплате;
- 3-й лист отображает убытки по предыдущим периодам, на которые можно уменьшить налоговую базу за отчетный период;
- 4-й лист информирует о целевом использовании имущества.
Декларацию начинают заполнять со 2-го раздела. В 1-й раздел вносятся уже рассчитанные показатели. Раздел 2.1 заполняют лишь те организации, которые получили убытки в предыдущих периодах, а раздел 3 — те, кто получил имущество в рамках целевого финансирования, благотворительности и других подобных поступлений.
Пример расчета сельхозналога за год
Формула для расчета ЕСХН проста:
ЕСХН = налоговая база × 6%
База для расчета налога определяется следующим образом:
Налоговая база = доходы − расходы
Пример расчета ЕСХН за год
ООО «Бройлер» получило в 2020 году доходы, облагаемые ЕСХН, за первое полугодие в размере 1 258 000 руб., за второе полугодие — 2 452 000 руб. Расходы организации, на которые можно уменьшить налоговую базу в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ, составили 1 020 000 руб. за первое полугодие и 1 985 000 руб. за второе. В 2019 году был получен убыток в размере 165 000 руб. Организация решила включить сумму убытка в состав расходов за 2020 год и тем самым уменьшить налоговую базу.
ЕСХН за первое полугодие = (1 258 000 − 1 020 000) × 6% = 14 280 руб.
Эта сумма должна быть переведена авансовым платежом до 27.07.2020.
ЕСХН за год с учетом убытка 2019 года = (2 452 000 + 1 258 000 − 1 985 000 − 1 020 000 − 165 000) × 6% = 32 400 руб.
С учетом ранее уплаченного аванса ООО «Бройлер» должно доплатить в бюджет ЕСХН по итогам года в сумме 18 120 руб. (32 400 − 14 280). Срок уплаты — до 31.03.2021.
***
Декларация по сельхозналогу за 2020 год подается организациями один раз в год. В ней отражается информация о доходах, расходах и убытках. При применении ЕСХН за 2020 год срок сдачи декларации и уплаты налога наступит 31 марта 2021 года.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕСХН».