Сроки внесения в бюджет налога по ЕСХН
ЕСХН — довольно выгодный специальный режим, поскольку ставка (в общем случае) составляет всего 6% от разницы между доходами и затратами. А для Республики Крым и Севастополя предусмотрены существенно пониженные ставки.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен общий порядок уплаты этого налога. ЕСХН перечисляют в бюджет дважды в год. В 2020 году платежи необходимо сделать в следующие сроки (ст. 346.9 НК РФ):
- до 31 марта 2020 года нужно внести окончательный платеж за 2019 год;
- до 27 июля 2020 года необходимо перечислить аванс по результатам полугодия 2020 года.
Окончательный расчет по налогу за 2020 год надо будет произвести не позднее 31 марта 2021 года.
Несвоевременное перечисление налога в бюджет влечет за собой начисление пени.
Если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность в качестве сельхозпроизводителя на основании п. 9 ст. 346.3 НК РФ, отчетность надо сдать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Единый сельхозналог необходимо заплатить в этот же срок.
Заполнить декларацию по ЕСХН поможет наша статья.
Бланк декларации по ЕСХН можно скачать здесь.
ЕСХН относится к федеральным налогам, а значит, региональные и муниципальные власти не могут устанавливать свои порядки в части:
- базовых ставок;
- сроков сдачи отчетности;
- уплаты налога.
Налогоплательщику вменяется перечисление единого сельхозналога по месту регистрации компании или местожительству ИП.
Пример расчета ЕСХН и определения сроков его уплаты
Чтобы рассчитать величину годового платежа, надо вычесть уплаченный ранее аванс из начисленного налога, который подсчитывается по нарастающей за год. Посмотрим, как это сделать.
Пример
Компания, работающая на ЕСХН, заработала по сельхоздеятельности за 1-е полугодие 2019 года 100 000 руб. При этом ее расходы за тот же период — 60 000 руб. За 2019 год общий доход сельхозкомпании составил 300 000 руб., а расходы, участвующие в налоговой базе, равны 180 000 руб. Определим сельхозналог к уплате за 1-е полугодие и за 2019 год, а также сроки уплаты налога ЕСХН — годового и полугодового.
Облагаемая налоговая база за 1-е полугодие:
100 000 − 60 000 = 40 000 руб.
Следовательно, до 25 июля 2019 года компания должна была авансировать бюджет на:
40 000 × 6% = 2400 руб.
Расчет годового ЕСХН:
300 000 − 180 000 = 120 000 руб.
120 000 × 6% = 7200 руб.
Теперь надо вычесть из годовой суммы налога, которая будет отражена в декларации, уже уплаченный авансовый взнос:
7200 − 2400 = 4800 руб.
П. 5 ст. 346.9 НК РФ диктует, что годовой налог надо перечислить в бюджет одновременно с подачей декларации. Это означает, что окончательный расчет за 2019 год в сумме 4800 руб. надо осуществить до 31 марта 2020 года.
***
Порядок исчисления и уплаты авансовых и окончательных платежей по единому сельхозналогу регулируются ст. 346.9 и 346.10 НК РФ. Предельная дата внесения ЕСХН за 2019 год — 31 марта 2020 года.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕСХН»