Куда перейти с ЕНВД в 2021 году

Отмена ЕНВД — вопрос решенный

Отменить ЕНВД хотели уже давно. Сначала срок отмены был назначен на 2018 год. Позже его перенесли на 2021 год. Но постепенный переход с ЕНВД на иные системы налогообложения начался уже в 2020 году. Связано это с тем, что в 2020 году продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке, вывели из-под определения розничной торговли для целей применения ЕНВД и патента. В контексте этого вопроса под маркированными товарами понимаются:

• лекарственные препараты;
• обувь и обувные изделия;
• меховая одежда и изделия из меха.

Продавцы вышеназванных товаров озаботились проблемой, на что перейти с ЕНВД уже в 2020 году.

Читайте наши статьи о торговле маркированными товарами на ЕНВД и на патенте.

Какую систему налогообложения выбирают торговцы маркированными товарами, мы писали в статье.

В 2020 году в связи с коронавирусом у малого бизнеса — а именно малый бизнес применяет ЕНВД — возникли простои, значительное снижение выручки и финансовые проблемы. ЕНВД — выгодный налоговый режим, его отмена ударит по всем, кто его применял. Налоги для таких хозсубъектов, с большой долей вероятности, вырастут.

Поэтому неоднократно бизнес-сообщество поднимало вопрос о продлении ЕНВД.

Но эта идея не встретила поддержки со стороны государства. Одно из последних писем Минфина России от 23.07.2020 № 03-11-11/64681 вновь подтвердило факт, что продления ЕНВД на последующие годы не предусмотрено.

Какие системы налогообложения бывают

Итак, вопрос о том, на что лучше перейти с ЕНВД, стоит остро.

Рассмотрим сначала все возможные альтернативы, то есть все системы налогообложения, доступные тем, кто применяет ЕНВД.

ЕСХН мы рассматривать не будем. Это специфический, хотя и достаточно распространенный режим, который применяют сельскохозяйственные товаропроизводители. Полагаем, что такие хозяйствующие субъекты уже и так применяют этот режим, поэтому переход на него с ЕНВД не является актуальным вопросом.

Вкратце остановимся на общей системе налогообложения. Учитывая специфику применения ЕНВД — а это в основном оказание бытовых услуг населению, розничная торговля и общепит — можно смело сказать, что ОСНО не та система, куда будут переходить с ЕНВД в 2021 году.

Есть у ОСНО и плюсы, но, как правило, они не особо интересны такому бизнесу, который применял ЕНВД:

• Можно учесть любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы — полезно тем, у кого высокие расходы.
• Контрагенты-покупатели получат вычет по НДС, что повысит их интерес к поставщику-общережимнику — при работе с физлицами бессмысленный плюс.

Подробнее о переходе с ЕНВД на ОСНО мы писали в статье.

Таким образом, при выборе, на что перейти с ЕНВД в 2021 году, жизнеспособными представляются следующие варианты:

• УСН (15% и 6%);
• ПСН (только для ИП);
• НПД (только для ИП).

Упрощенная система налогообложения

У ЕНВД и УСН есть одно принципиальное различие:

Организации не могут применять ни ПСН, ни НПД, поэтому альтернатива, на какую систему налогообложения перейти с ЕНВД, сводится для них к выбору одного из видов упрощенной системы налогообложения. ИП также могут оценить привлекательность для них УСН.

Особенности каждого вида УСН приведены в таблице:

В общем случае считается, что если расходы превышают доходы более чем на 60%, то выгоднее применять доходно-расходную упрощенку. Однако в этом тезисе не учитывается возможность уменьшения налога при доходной упрощенке на сумму взносов.

Поэтому чтобы понять, какой вариант упрощенки выгоднее вам, сделайте математический расчет с реальными суммами доходов и расходов.

В части видов деятельности никакого дискомфорта при переходе с ЕНВД на УСН не будет, так как упрощенку можно применять почти всегда. Существующие исключения на ЕНВД работать не могли, поэтому говорить о них в контексте данной статьи нет смысла.

Если ИП или компании вменялось в обязанность применять онлайн-кассу при ЕНВД, то переход на УСН эту обязанность не отменит.

Самозанятость

Для ИП вариантов, на какой режим перейти после отмены ЕНВД, больше.

Рассмотрим новый режим налогообложения — налог на профессиональный доход. Он введен с 2019 года. В 2020 году его действие распространено почти на все субъекты РФ. Однако не все ИП, применяющие ЕНВД, могут перейти на НПД.

Для самозанятости есть ограничения. При этом режиме налогообложения, в частности, нельзя:

• заниматься перепродажей товаров;
• иметь наемных работников.

Эти ограничения не дадут перевести бизнес с ЕНВД на НПД многим предпринимателям — например, тем, кто применял ЕНВД по розничной торговле и/или имеет работников.

Другое ограничение — лимит доходов. При НПД нельзя зарабатывать более 2,4 млн в год.

Самозанятость так же, как и УСН, подразумевает расчет налога исходя из реально полученных доходов.

Плюсы перехода на НПД:

• не придется применять онлайн-кассу (освобождение для ИП без работников действует пока только до 01.07.2021, а для ИП-самозанятых бессрочно);
• не надо уплачивать страховые взносы.

Как стать самозанятым, мы писали в статье.

Патентная система налогообложения

Предполагаем, что самый популярный ответ на вопрос, на какое налогообложение перейти с ЕНВД, — на патент.

Патентная система налогообложения больше всего похожа на ЕНВД. Более того, в августе 2020 года на рассмотрении в Государственной думе находится законопроект № 973160-7, который вносит глобальные изменения в патентную систему налогообложения.

Если изменения примут, то патент станет еще больше похож на ЕНВД.В частности, предполагается расширить перечень видов деятельности, по которым допустимо применять ПСН. Еще одно положительное новшество: сумму патента по аналогии с ЕНВД разрешат уменьшать на уплаченные страховые взносы. Но повторимся, на данный момент это лишь проект, поэтому применять на практике предполагаемые новшества преждевременно.

Как только изменения внесут, мы сделаем обзор на нашем сайте. Следите за новостями.

Об актуальных видах деятельности для патента читайте в статье.

Сможет ли ИП сменить ЕНВД на патент, зависит от применяемого вида деятельности. Не любую вмененную деятельность получится перевести на патент. Например, на данный момент ограничения для розницы в ПСН более строгие: площадь торгового зала должна быть до 50 кв. м (на ЕНВД — до 150 кв. м).

Налоговая база для патента — потенциально возможный к получению годовой доход (по аналогии с ЕНВД, где есть вмененный доход). Размер такого дохода регионы устанавливают самостоятельно, поэтому он различается на разных территориях даже для одних и тех же видов деятельности.

Плюсы патентной системы налогообложения:

• возможность не применять онлайн-кассу по некоторым видам деятельности;
• уплата суммы патента один или два раза за время применения патента (но обновлять его надо как минимум раз в год);
• отсутствует отчетность.

Обобщим данные в таблице:

(*) Не упоминаются те виды деятельности, которые вообще освобождены от применения ККТ по ст. 2 федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Напоминаем, что ИП без работников, которые оказывают услуги, выполняют работы или производят продукцию, освобождены от применения ККТ до 01.07.2021.

***

В 2021 году ЕНВД прекратит существование. Организации смогут сменить этот режим на общий или упрощенный. Для ИП выбор шире: добавляется НПД и патент. Какой именно режим будет наиболее выгодным, можно оценить с помощью несложного математического расчета.

Еще больше актуальной информации в рубрике — «ЕНВД».