Что такое амортизация
Амортизация – это процесс учета износа материальных активов, который позволяет равномерно распределить их стоимость на протяжении всего срока эксплуатации. В бухгалтерском учете амортизация применяется для корректного отражения стоимости основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов в отчетности организации.
Основной целью амортизации является сохранение соответствия бухгалтерской отчетности действительному положению дел на предприятии и обеспечение правильного учета износа активов. Ее показатель позволяет учесть соответствующие убытки. Также он крайне важен при расчете налога на прибыль, при котором учитываются расходы. Если не проводить подсчеты, то сумма расходов окажется ниже, а налог, как следствие, выше.
Существует несколько методов расчета данного показателя, каждый из которых имеет свои особенности и применяется в зависимости от конкретных условий деятельности организации. Наиболее распространенными являются линейный метод и метод уменьшения остаточной стоимости
Что такое основные средства в бухгалтерском учете
Основные средства в бухгалтерском учете представляют собой долгосрочные активы предприятия, которые используются для производства продукции, оказания услуг или осуществления других операций в течение длительного периода времени, как правило, более одного года.
Основные средства представляют собой материальные ценности, которые имеют физическую форму и могут быть определены как предметы, объекты или конструкции, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности. К таким ним могут относиться здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и так далее.
Собственно, простыми словами, под основными средствами следует понимать имущество, тем или иным образом приносящее компании прибыль.
Также к ним следует отнести нематериальные активы, как то: программное обеспечение, права интеллектуальной собственности, лицензии и т. п.
База для амортизации
База для расчета амортизации состоит из нескольких важных элементов, которые определяются при приобретении актива. Среди значимых ее компонентов выделяют следующие:
- Начальная стоимость, представляющая собой изначальную цену приобретения основного средства. К этой сумме могут быть добавлены дополнительные расходы – на транспорт, монтаж и т. д. Все они учитываются при расчете общей стоимости актива.
- Срок полезного использования – период времени, в течение которого актив считается пригодным для эксплуатации. Срок службы зависит от вида актива и устанавливается на основе опыта использования подобных основных средств.
- Остаточная стоимость являет собой предполагаемую цену актива после истечения срока его службы. Данный показатель позволяет определить величину амортизации, которая будет списана за срок службы основного средства.
Для расчета амортизации используется несколько методов, каждый их которых имеет свои особенности и применяется в зависимости от характеристик актива и целей компании.
Порядок расчета нормы амортизации
Под нормой амортизации понимают часть стоимости объекта основных средств, которая в отчетном периоде признается организацией в качестве расходов на нее. Измеряется данный показатель в процентах или долях.
Наиболее популярным методом начисления амортизации является линейный. Порядок расчета ее нормы отражен в ст. 259.1 НК РФ.
Формула расчета выглядит следующим образом:
K=1/n*100%, где:
- К – норма амортизации, выраженная в процентном отношении к первоначальной стоимости объекта,
- n – срок полезного использования
При использовании нелинейного метода расчета вычисление нормы более сложное.
По правилам ст. 258 НК РФ ОС делятся на амортизационные группы. Они присваиваются в зависимости от срока полезного использования.
Месячная норма амортизации для каждой группы установлена ст. 259 НК РФ. Для расчета годовой нормы применяется следующая формула:
А=B*k/100, где:
- A – сумма начисленной амортизации,
- B – суммарный баланс амортизационной группы,
- k – норма месячной амортизации для соответствующей группы.
В целях снижения налоговой нагрузки для расчета могут применяться лишь вышеуказанные методы, определенные положениями НК РФ.