Заём от учредителя фирме: проводки
Иногда организация не может произвести необходимые платежи, так как на расчетном счете и в кассе не хватает денежных средств. Одним из распространенных выходов из затруднительного положения является получение займа от учредителя. Этот вариант хорош тем, что впоследствии учредитель сможет вернуть свои вложения. Заём может быть выдан не только деньгами, но и имуществом.
Ранее мы рассказывали, как оформить заём учредителю.
Проводки различаются в зависимости от того, какой именно получен заём от учредителя. Выделяют следующие виды займов по срокам и процентам:
Рассмотрим проводки по займу от учредителя наличными в кассу или безналичными на расчетный счет.
Допустим, заем беспроцентный:
Теперь рассмотрим бухучет займа от учредителя с процентами. В этом случае организация становится налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде полученных учредителем процентов — при выплате процентов необходимо удержать из них НДФЛ и перечислить его в бюджет.
При любых операциях с займами применять онлайн-кассу не требуется, так как они не признаются расчетами в целях применения закона № 54-ФЗ. Исключение — заем, выданный физлицу непосредственно на покупку товаров, но он не относится к рассматриваемым нами операциям.
Заем от фирмы учредителю: проводки
Также допустим вариант, когда фирма выдает заем учредителю. В этом случае необходимо внимательно подходить к установлению ставки процентов по данному займу. Согласно ст. 212 НК РФ у учредителя (доля владения не менее 25%) возникает материальная выгода от экономии на процентах в следующих случаях:
- предоставлен беспроцентный заем;
- если процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования.
При выполнении этих условий организация становится налоговым агентом по НДФЛ — должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Налоговая ставка НДФЛ при этом будет составлять 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Материальная выгода исчисляется на конец каждого месяца. НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет из ближайшей выплаты любого дохода учредителю. Если доходов нет и удержать НДФЛ не представляется возможным, то по итогам года в налоговую подается форма 2-НДФЛ с признаком 2.
Если заем предоставлен на строительство или приобретение жилья, то материальной выгоды не возникает. Но это работает только в том случае, когда заемщик имеет право на имущественный вычет.
Рассмотрим, как отразить поступление на расчетный счет в проводках займа учредителю от фирмы. Такой заем может быть выдан также из кассы:
Теперь рассмотрим проводки по выдаче займа учредителю с процентами:
Если учредитель — юрлицо: проводки с его стороны
Если учредителем является не физлицо, а юрлицо, то проводки в данном случае аналогичны проводкам с участием учредителя-физлица. Исключение составляют проводки, которые относятся к НДФЛ, — их не будет.
Тем не менее рассмотрим заём ООО от ООО и проводки со стороны ООО — учредителя.
Пусть учредитель ООО выдал заем.
Теперь опишем ситуацию, когда учредитель ООО получил заем.
В части выдачи/получения займа и процентов по нему из кассы/в кассу не надо забывать о лимите расчета наличными, установленном п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. Этот лимит составляет 100 000 рублей и относится к расчетам между юрлицами и ИП. Для расчетов с физлицами ограничений нет.
Узнайте, являются доходом или расходом займы.
Как провести займы в 1С
Составление проводок в 1С 8.3 по займам от учредителя и учредителю — задача несложная:
- Поступление и выдача займа, а также процентов через расчетный счет отражаем операцией «Банковская выписка» — «Поступление/списание». Необходимо выбрать корректный пункт «Виды операций» и проконтролировать счет, на который программа повесит данный платеж. Если подходящего вида операций не нашлось (например, получение процентов), можно использовать вид «Прочее списание». Остальные позиции (контрагент, номер договора, сумма) заполняются в обычном порядке.
- Поступление и выдача займа, а также процентов через кассу отражаем через «Кассовые операции» — «Поступление» (ПКО)/ «Выдача» (РКО). Здесь строки документа заполняются аналогично банковской выписке.
- Проводки по начислению процентов и НДФЛ в определенных случаях формируются «Операцией, введенной вручную».
Как было сказано в начале статьи, заем может быть выдан не только деньгами, но и имуществом. В этом случае вместо счетов 50 или 51 используют имущественные счета — 10, 41 и т. д.
***
Получение или выдача займа между учредителем и ООО — ситуация распространенная. Заем может быть процентным и беспроцентным, краткосрочным и долгосрочным. Онлайн-касса при таких операциях не применяется. Выдавая учредителю-физлицу беспроцентный заем или заем с процентной ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования, необходимо исчислить НДФЛ с материальной выгоды. Также ООО является налоговым агентом по НДФЛ с выплаченных учредителю-физлицу процентов.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».