Какие льготы предоставляются по земельному налогу
Земельному налогу — объекту налогообложения, налоговой ставке, налоговому периоду, общему порядку исчисления и уплаты — посвящена глава 31 Налогового кодекса. Данный налог относится к местным, а поэтому многие налоговые параметры определяются муниципальными властями. Так, например, на местах решается, каким компаниям надлежит уплачивать авансовые платежи, а кто освобождается от налога на землю в части авансов.
Льготы по земельному налогу обозначены как на федеральном уровне (в ст. 395 НК РФ), так и на местном (в законодательных актах, принимаемых муниципалитетами). Все субъекты, приведенные в указанной статье кодекса, полностью освобождаются от налога, независимо от региона расположения участка, собственниками или владельцами которого они являются. Муниципальные власти конкретно этот список изменять не вправе, но они вправе расширить его.
Далее выясним, кто из организаций освобождается от земельного налога.
Кто освобождается от уплаты налога на землю: юридические лица
В ст. 395 НК приведены следующие категории юридических лиц, подпадающих под льготу:
Однако нужно понимать, что освобождение от уплаты земельного налога касается только тех участков, которые используются в основной деятельности таких организаций и учреждений. Например, у религиозного учреждения будет освобожден от налогообложения участок под храмом, а у организации художественного промысла — земля в местах традиционного бытования художественных промыслов и используемая для производства и реализации соответствующей продукции и т. д.
За полным перечнем льготников и соответствия их и земельных участков определенным критериям можно обратиться к указанной статье налогового кодекса.
На местном уровне освобождение от налога может предоставляться органами власти и местного самоуправления негосударственным некоммерческим организациям, работающим в области культуры, здравоохранения и образования; различным спортивным учреждениям и т. д. Однако и в этом случае земельные участки должны быть задействованы субъектами согласно их основной деятельности.
Кроме того, льготы могут закрепляться в виде сниженных процентных налоговых ставок. То есть здесь нужно говорить не о полном, а лишь о частичном освобождении от налогообложения.
Кто освобожден от земельного налога: физлица
Что касается льгот, предоставляемых физическим лицам на федеральном уровне, то Налоговый кодекс приводит лишь одну категорию тех, кто освобожден от уплаты налога на землю. Это лица из числа коренных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока. Такие народы зачастую имеют небольшой численный состав. Освобождаются от налога земельные участки, задействованные для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Частичное освобождение по налогу предоставлено героям СССР и РФ, ветеранам, инвалидам, пенсионерам, многодетным и другим категориям физлиц, перечисленных в п. 5 ст. 391 НК РФ. Льгота заключается в необложении налогом 600 квадратных метров земли, принадлежащей таким лицам. То есть если многодетная семья владеет участком в 5 соток, то она вообще не будет платить земельный налог. А если площадь принадлежащего ей участка будет равна 7 соткам, то налог нужно будет заплатить только с 1 сотки.
Все остальные льготы могут быть предоставлены лишь на местном уровне. И если в одной местности дается льгота по налогу, например, многодетным семьям, то в другой она может и не действовать. Поэтому надо очень внимательно изучать местное законодательство, особенно тем, кто освобожден от земельного налога в одной местности, при переезде в другую и смене регистрации либо при покупке земли в соседнем регионе.
***
Чтобы понять, кто освобожден от налога на землю в нашей стране, необходимо обратиться к российскому законодательству. Им для данного налога, как для других налоговых обязательств, предусмотрены различные льготы. Они могут предоставляться федеральными властями (закреплены в Налоговом кодексе) и местными органами власти (приводятся в местных нормативных актах).
Льготы — и федеральные, и местные — выражаются в полном или частичном освобождении от налога. Во втором случае льготы предоставляются в виде вычетов или в снижении процентных ставок для расчета налога.
Чаще всего освобождаются от налога конкретные субъекты, использующие земельные участки в целях, определенных Налоговым кодексом или законами муниципалитетов.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Земельный налог».