Надо ли вносить авансовый платеж за 4 квартал?
Все, что нужно знать о налоге перешедшим на УСН предприятиям и предпринимателям, содержится в гл. 26.2 НК РФ. Согласно ст. 346.19 НК налог при применении УСН годовой, и рассчитывается он нарастающим итогом. При этом в течение года предусмотрено три отчетных периода: 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.
Сдавать отчетность, пока год не закончился, упрощенцам не требуется. А вот необходимость ежеквартально рассчитывать и перечислять авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода законодатель предусмотрел. Такая обязанность закреплена в ст.346.21 НК РФ.
Вместе с тем требования перечислить аванс за последний квартал года законодательство не содержит, такого отчетного периода в НК нет. Следовательно, аванс по УСН-налогу за 4 квартал перечислять не надо. Отсутствие необходимости в уплате аванса по УСН за 4 квартал относится ко всем плательщикам налога — и предпринимателям, и юридическим лицам — и не зависит от выбранной плательщиком налоговой базы.
Когда платить УСН-налог
Сроки для авансовых платежей по УСН у юрлиц и ИП совпадают. Заплатить надо в течение 25 дней после завершения отчетного периода.
Как уже было отмечено, для аванса по УСН за 4 квартал срок уплаты не установлен, так как отсутствует обязанность его платить. По завершении года упрощенцы должны рассчитать итоговую сумму налога за год и за вычетом уплаченных авансов перечислить ее в бюджет.
Налог надо уплатить не позднее последнего дня, установленного для представления налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Сроки сдачи отчетности дифференцированы для разных категорий плательщиков (ст. 346.23 НК РФ).
Законом предусмотрены четыре отчетные даты:
- 31 марта года, следующего за отчетным, — для предприятий;
- 30 апреля года, следующего за отчетным, — для предпринимателей;
- 25-е число месяца после месяца, в котором ИП или организация перестали осуществлять деятельность, по которой применялась УСН;
- 25-е число месяца после квартала, в котором ИП или организация утратили право на применение упрощенки.
Таким образом, продолжающие применять упрощенку юрлица должны произвести уплату УСН-налога за 4 квартал до 31.03.2021, ИП — до 30.04.2021. Утратившие в 4 квартале 2020 года право на применение УСН и прекратившие работать в декабре отчитываются и платят налог до 25.01.2021. Для прекративших деятельность в сентябре и октябре сроки уже прошли — 26.10.2020 и 25.11.2020 соответственно. У переставших функционировать в ноябре есть время до 25.12.2020.
Ставки, КБК для перечисления и санкции
НК РФ устанавливает максимальные налоговые ставки: 6% для выбравших в качестве налоговой базы доходы и 15% для уплачивающих налог с превышения доходов над расходами.
При этом регионы вправе снизить ставки налога вплоть до 0% для различных категорий плательщиков. Многие субъекты РФ воспользовались своим правом снизить налоговую нагрузку на упрощенцев. Поэтому при расчете налога плательщикам надо руководствоваться региональными законами.
Обратите внимание! С 2021 года вводятся дополнительные ставки 8% с доходов или 20% с доходов за вычетом расходов. Реализовано это будет путем увеличения лимитов для применения УСН с помощью так называемого переходного коридора.
Как и при уплате всех остальных налогов, при перечислении УСН-налога необходимо правильно указать КБК. Для годового платежа отдельный код не предусмотрен, реквизиты для уплаты налога и авансов по нему совпадают.
КБК для уплаты налога по УСН за 2020 год:
- 18210501011011000110 — для налога, если налоговая база «доходы»;
- 18210501021011000110 — для налога (в том числе минимального), если налоговая база «доходы минус расходы».
КБК для перечисления налога общие для предприятий и ИП.
За опоздание с уплатой налога по УСН предусмотрены пени. Расчет пеней по УСН-налогу производится по правилам ст. 75 НК РФ, никаких особенностей для упрощенцев не установлено. Для организаций первые 30 календарных дней просрочки будут стоить 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый день опоздания. С 31-го дня просрочки ставка пеней удваивается. Предпринимателям пени начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования.
***
Авансовый платеж по УСН за последний квартал года законом не предусмотрен, соответственно, не существует и срока уплаты УСН за 4 квартал 2020 года. По результатам года необходимо перечислить итоговую сумму налога, рассчитанную с учетом произведенных в течение года авансовых платежей.
Организации должны рассчитаться с бюджетом до 31.03.2021, предприниматели — до 30.04.2021. Для прекративших деятельность и потерявших право работать на УСН установлены особые сроки платежа.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».