Сдача декларации и порядок уплаты налога по УСН за 1 квартал 2021 года

Нужно ли отчитываться за 1 квартал по УСН

Декларация по УСН за 1 квартал не составляется и не сдается, поскольку для упрощенки налоговый период ― календарный год. Тем не менее авансовый УСН плательщик обязан самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет.

В 2021 году введена новая форма декларации по УСН. За 2020 года можно отчитаться как по новой форме, так и по старой, если делать это после 20.03.2021 года. Скачать обновленный бланк УСН-декларации вы можете здесь (приложение 1 к приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@)

Бланк декларации по УСН с 2021 года

посмотреть

скачать

26 (25) апреля ― срок, в который необходимо исчислить и уплатить в бюджет авансовые платежи по УСН за 1 квартал (ст. 346.21 НК РФ). Точность расчета авансовых налоговых платежей является основополагающим требованием при составлении отчетности. Обязанность соблюдения правильности расчета налоговых сумм лежит на плательщике. Это значит, что авансы, перечисленные в бюджет, должны совпадать с теми суммами, которые будут указаны в годовой декларации по упрощенке. При расхождении значений внутри года существует риск начисления пени, и это произойдет даже в том случае, если по результатам года недоимки по налогу не будет.

По итогам 1 квартала (УСН 6%) был перечислен авансовый платеж 6 000 руб., за 2 квартал также 6 000 руб. В декларации указана выручка за 1 квартал 120 000 руб., за 2 квартал ― 80 000 руб.

В этом случае при камеральной проверке УСН-декларации на сумму 20 000 руб. будет выявлена несвоевременная уплата налога ― 6% от 20 000 руб., что составляет 1 200 руб. На сумму несвоевременно перечисленного авансового платежа будут посчитаны пени за период со дня, следующего за днем уплаты аванса по налогу за 1 квартал, до дня перечисления платежа за 2 квартал.

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по УСН

Платеж по УСН за 1 квартал 2021 года исчисляется по правилам, установленным ст. 346.21 НК РФ. Авансовый платеж определяется как произведение налоговой базы по выбранному плательщиком объекту и ставки по УСН:

Аванс по УСН за 1 квартал = Нб × Нст,

где:

НБ ― налоговая база,

Нст ― налоговая ставка.

Налоговый кодекс предлагает плательщику сделать выбор между двумя объектами налогообложения по упрощенке: «доходы» и «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Ставка налога напрямую зависит от выбранного объекта.

Организации платят налог по месту своего нахождения, индивидуальные предприниматели ― по месту жительства. Реквизиты для перечисления можно получить в территориальной ИФНС. Уплата УСН за 1 квартал 2021 года должна быть произведена не позднее 26 апреля с учетом выходных. Для перечисления налоговых платежей юридические лица оформляют платежное поручение в обслуживающем банке. Предприниматели, помимо использования расчетного счета, могут перечислить налоговый платеж как физические лица через Сбербанк или посредством использования сервиса по уплате налогов на официальном сайте ФНС.

Есть два случая, когда упрощенный налог уплачивается в сроки, отличные от общепринятых:

1. Если плательщиком подано заявление о прекращении деятельности по УСН, у него возникает обязанность по расчету и уплате упрощенного налога в срок не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
2. Плательщик обязан досрочно заплатить упрощенный налог при утрате права на УСН. В этом случае перечисление налогового платежа осуществляется не позднее 25-го числа первого месяца, идущего за кварталом, в котором утрачено право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Аванс по УСН: пример расчета

Рассмотрим на примере, как правильно рассчитывается сумма аванса по УСН.

ООО «Одеон», оказывающее транспортные услуги, находится на упрощенке 15%. Рассчитывая квартальный авансовый платеж, бухгалтер общества следует нижеприведенному алгоритму:

1. Определяет сумму доходов, полученную от деятельности организации. Предположим, что в нашем примере доходы равны 340 000 руб.
2. Определяет суммарные расходы, понесенные обществом за 1 квартал. Бухгалтер принял сумму 275 000 руб.
3. Рассчитывает налоговую базу: 340 000 – 275 000 = 65 000 руб.
4. Исчисляет налог по УСН 15%: 65 000 × 15% = 9 750 руб.
5. Перечисляет УСН в сумме 9 750 руб. в бюджет.

Расчет УСН по ставке 6% производится по аналогии с вышеприведенным алгоритмом ― путем умножения ставки налога на сумму полученных доходов.

КБК, указываемые при уплате УСН

Код бюджетной классификации, указываемый при проведении налогового платежа, необходим для правильного зачисления налога в соответствующий бюджет. При ошибке в КБК платеж может не зачислиться на лицевой счет плательщика, и его поместят в картотеку невыясненных платежей. В результате возможны финансовые санкции со стороны ФНС за несвоевременную уплату налога УСН за 1 квартал.

КБК для уплаты УСН по ставке 6 и 15% различны. Отличаются и КБК для уплаты налогов и пени. Таблицу кодов бюджетной классификации, которые следует указывать при перечислении аванса по УСН за 1 квартал 2021 года, можно увидеть ниже:

Помимо КБК в платежном поручении на авансовые платежи необходимо указать статус плательщика, ОКТМО, основание платежа (ТП), налоговый период (КВ.01.2021), очередность (5) и код платежа.

За задержку уплаты УСН за 1 квартал 2021 года плательщику на сумму неуплаченного налога придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Что касается штрафа, то он к авансовым платежам не применяется.

***

Обязанность уплатить авансовый платеж по упрощенке должна быть исполнена до 25 апреля. УСН-декларация за отчетные периоды не сдается. За просрочку уплаты авансов возможно начисление пеней, при этом штрафные санкции не взимаются.

Каждому объекту налогообложения присвоен свой КБК для УСН 1 квартала 2021 года, который нужно указывать в платежном документе.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».