Кто и в какие сроки должен платить авансы по налогу на ТС
Перечислять в бюджет авансы по транспортному налогу в 2020 году будут обязаны налогоплательщики-юрлица в течение года по прошествии каждого из первых 3 кварталов, если иной порядок не будет определен законами региона (п. 2.1 ст. 362, п. 2 ст. 363 НК РФ). Дело в том, что положения п. 3 ст. 360 НК РФ дают право субъекту РФ принять нормативный акт, отменяющий применение отчетных периодов и, соответственно, уплату авансов по налогу на транспортное средство (ТС). В этом случае налог уплачивается фирмой только за год в срок, также определенный регионом (но он не может наступать ранее 1 февраля года, следующего за тем, за который рассчитан налог на ТС).
Справка. С 2021 года изменятся сроки уплаты транспортного налога. Налог за год необходимо будет уплатить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу будут уплачиваться налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Изменения в НК РФ внесены законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Положениями п. 2 ст. 3 закона Санкт-Петербурга от 16.10.2002 № 487-53, например, установлено, что владельцами ТС, которые ведут деятельность в регионе, авансы уплачиваются до конца месяца, что идет за отчетным периодом. Налог за год платится в бюджет Санкт-Петербурга до 10 февраля следующего года.
В свою очередь, положениями п. 1 ст. 3 закона Москвы от 09.07.2008 № 33 определено, что столичные фирмы, владеющие автомобилями, уплачивают налог на ТС без авансов, одним платежом — до 5 февраля года, идущего за тем, за который платится налог.
Таким образом, в зависимости от политики конкретного муниципалитета (города федерального значения) нормы, регулирующие порядок исчисления налога на ТС, могут значительно различаться, даже если речь идет о городах с сопоставимым населением и уровнем социально-экономического развития.
Обратите внимание! Налоговая декларация по транспортному налогу за 2019 год изменилась. Узнать особенности ее заполнения и скачать бланк можно в нашей статье. А с 2021 года налоговую декларацию и вовсе отменят (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Порядок расчета авансового платежа по транспортному налогу в 2020 году установлен уже на уровне федерального законодательства. Изучим его.
Каков порядок расчета авансов по налогу на ТС
Величина аванса по налогу на ТС считается по формуле (п. 2.1 ст. 362 НК РФ):
ТН (АВАНС) = БАЗА × СТ × КП × КВ × 1/4,
где:
- БАЗА — налоговая база в виде мощности автомобиля в лошадиных силах (если имеется показатель в киловаттах, то для получения мощности в л. с. его нужно умножить на 1,35962 с округлением результата до 2 знаков после запятой);
- СТ — ставка (определяется законами регионов с учетом норм ст. 361 НК РФ);
- КП — коэффициент повышения налога (на дорогостоящий легковой автомобиль);
- КВ — коэффициент владения ТС.
Значение показателя КП применяется с учетом предписаний п. 2 ст. 362 НК РФ.
Показатель КВ находится по формуле:
КВ = МЕС / 12,
где:
- МЕС — количество полных месяцев владения налогоплательщиком машиной.
При этом к полным месяцам следует относить те, в которых:
- ТС поставлено на учет (как принадлежащее фирме) до 15 числа;
- ТС снято с учета 15 числа либо позднее.
Окончательная сумма налога к уплате — по итогам года (в Москве — до 5 февраля, в Санкт-Петербурге — до 10 февраля) определяется по формуле:
ТН (ГОДОВОЙ) = БАЗА × СТ × КП × КВ − АВАНСЫ,
где:
- АВАНСЫ — сумма всех платежей в течение года по показателю ТН (АВАНС).
Отметим, что регион вправе предусмотреть для организаций, уплачивающих налог на ТС, различные льготы, часто представленные фактическим обнулением показателя БАЗА и, соответственно, ТН (АВАНСЫ) и ТН (ГОДОВОЙ).
Из другой нашей статьи вы узнаете, как правильно заполнить платежное поручение по транспортному налогу.
***
Налогоплательщики в статусе юрлиц перечисляют в бюджет, если законами субъекта РФ не установлено иного, авансы по налогу на ТС. Конкретные сроки авансовых платежей по транспортному налогу в 2020 году также определяются на уровне региональных нормативных актов, положения которых могут заметно различаться. Если такие сроки законом субъекта не определены, то применяется (при сохранении отчетных периодов регионом) норма НК РФ о том, что авансы перечисляются в течение года по прошествии каждого отчетного периода.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Транспортный налог».