Алгоритм исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медстрахование
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование производится (ст. 419 НК РФ):
- Лицами, которые выплачивают доход физлицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Это:
- компании;
- предприниматели;
- физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.
- Предпринимателями и иными самозанятыми лицами, которые не выплачивают вознаграждение наемным сотрудникам.
Алгоритм исчисления и сроки уплаты взносов на обязательное медстрахование (ОМС) для каждой категории налогоплательщиков, указанных выше, разные. Рассмотрим их детальнее.
- Работодатели:
- Ежемесячно исчисляют взносы исходя из величины дохода работников, по ставке 5,1%.
- В срок до 15-го числа месяца, идущего за месяцем начисления дохода сотруднику, перечисляют исчисленную сумму в бюджет.
- Пониженные тарифы взносов на медстрах предусмотрены в соответствии со ст. 427 НК РФ для налогоплательщиков:
- осуществляющих особые виды деятельности в сфере информационных технологий, интеллектуальной деятельности и являющихся резидентами сколковского проекта, свободных экономических зон и пр.;
- на УСН, занимающихся благотворительной и другой некоммерческой деятельностью.
- ИП и другие самозанятые лица, не осуществляющие выплаты наемным сотрудникам:
- Уплачивают фиксированную сумму взносов на ОМС за год:
Год
Размер выплаты, руб.
2018
5 840
2019
6 884
2020
8 426
- Уплачивают фиксированную сумму взносов на ОМС за год:
-
Срок перечисления всей суммы — не позднее 31 декабря текущего года. Платеж может быть разбит на несколько составляющих.
Освобождены от страхвзносов на ОМС согласно п. 7 ст. 430 НК РФ и подп. 1, 3, 6–8 п. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ в период:
- прохождения военной службы;
- ухода за ребенком до 1,5 лет;
- ухода за инвалидом — ребенком или взрослым 1-й группы, а также за лицом в возрасте 80 лет и старше.
ИП-работодатель обязан уплачивать взносы по двум основаниям: и за себя, и с доходов сотрудников.
Источники уплаты страхвзносов на медстрахование граждан
Все суммы сборов на ОМС аккумулируются в федеральном фонде медстрахования. Основная цель данного фонда — предоставление бесплатного медобслуживания и медпрепаратов всем застрахованным лицам в РФ.
Страховые взносы на медстрахование работодатели уплачивают за счет собственных средств. На вознаграждениях работников перечисляемые суммы взносов отразиться не должны.
При этом для снижения налогового бремени законодательством предусмотрена возможность уменьшения страхователем (работодателем или ИП без наемных работников) следующих налогов:
- На прибыль (УСН с объектом «доходы минус расходы») за счет уменьшения налогооблагаемой базы на величину начисленных (перечисленных) страхвзносов в бюджет.
- ЕНВД и УСН с объектом «доходы» на величину уплаченных страхвзносов, но не более чем наполовину.
- ЕНВД и УСН «доходы» на всю сумму перечисленных взносов для ИП без наемных работников.
Помимо вышеуказанных категорий страхователей бюджет фонда пополняется из казны каждого субъекта РФ за неработающих граждан.
***
Уплату сборов на медстрахование осуществляют работодатели и самозанятые лица без наемных сотрудников. Для каждой категории установлены различные тарифы для исчисления величины взносов и сроки перечисления в бюджет.
Все перечисляемые взносы аккумулируются в федеральном фонде медстрахования и направляются на бесплатное медобслуживание застрахованных лиц, гарантированное ст. 41 Конституции РФ.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».