Счет-фактура — это основной документ по НДС
Для покупателя — плательщика НДС необходимо, чтобы продавец оформил счет-фактуру, так как на основании именно этого документа он получает право на применение вычета по данному налогу (п. 1 ст. 169 НК РФ). При этом оформление счета-фактуры не является подтверждением факта передачи товаров или услуг — для этих целей служит исключительно товарная накладная или акт приема-передачи работ (услуг, имущественных прав). Сам же счет-фактура, в рамках бухгалтерского и налогового законодательства, не признается первичным документом, поскольку не обладает всеми признаками такового, указанными в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ и НК РФ. Кстати, этот факт признает и само финансовое ведомство (письмо Минфина РФ от 25
.06.2007 г. № 03-03-06/1/392).
Так как счета-фактуры дают право на вычет по НДС, обязательно нужно проверять их на ошибки, т.к. налоговики пристально проверяют эти документы.
Как правильно должен быть заполнен счет-фактура, читайте здесь.
Все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в книге продаж и покупок или же в специальных журналах учета счетов-фактур.
На основании этих документов по итогам каждого квартала заполняется декларация по НДС.
С 2015 года журналы учета счетов-фактур лицам, которые осуществляют посредническую деятельность, приходится еще и дублировать в электронном варианте, так как для посредников установлена обязанность по ежеквартальной пересылке журналов в ИФНС по электронным каналам связи.
Все плательщики НДС обязаны выписывать счета-фактуры при совершении операций, облагаемых этим налогом (п.3 ст. 169 НК). Счета-фактуры заполняются по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Документ может быть оформлен как в электронном виде, так и на бумаге.
ВНИМАНИЕ! О применении электронных счетов-фактур необходимо договориться с покупателем (п.1 ст. 169 НК РФ).
Кроме того налогоплательщики на ОСНО с октября 2014 года получили право не выписывать счета-фактуры неплательщикам НДС (спецрежимникам и освобожденным от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ). Правда, для этого необходимо предварительно зафиксировать данную договоренность в письменной форме. При этом при оформлении первичных документов с таким контрагентом продавец должен выделить сумму НДС, равно как и покупатель при заполнении платежного поручения.
При продаже товаров или предоставлении услуг населению счета-фактуры также не выписываются. Основанием для этого служит норма, прописанная в п. 7 статьи 168 НК.
Неплательщики НДС должны выписывать счета-фактуры в следующих случаях:
- если выступают в качестве налогового агента;
- если выполняют посреднические операции.
В этих случаях неплательщики налога на добавленную стоимость подают декларации по НДС и самостоятельно уплачивают налог в бюджет.
Лица, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость (основания освобождения перечислены в статье 145 НК), вправе выставить счет-фактуру, в которой сумма налога не выделяется. При этом на документах проставляется (штампом или другим способом) пометка «Без НДС» — об этом говорится в пункте 5 статьи 168 НК.
Зачем нужен счет-фактура
Так для кого и для чего нужен счет-фактура? Этот налоговый документ необходим для подтверждения права на вычет по НДС. При реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. Поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.
Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС. При этом необходимо обратить внимание на правильность заполнения документа. Все требования к заполнению счета-фактуры указаны в статье 169 НК.
Необходимо знать также о некоторых нюансах при оформлении различных сделок. Так, при совершении сделок, не облагаемых НДС, выписка счета-фактуры не требуется. Во всех других случаях, за исключением отпуска товаров и услуг неплательщикам НДС (при письменном согласии сторон), выписка обязательна.
По каждой полученной предоплате от покупателя (заказчика) поставщик обязан выписать счет-фактуру на полученный аванс, даже если в отчетном квартале предоплата будет закрыта отгрузкой и, соответственно, появится право на вычет. После отгрузки выписанный счет-фактура на аванс регистрируется в книге покупок.
Если пренебречь выпиской счетов-фактур по каждому авансу, то при обнаружении этого факта во время проверки налоговый инспектор не только наложит штраф, но и доначислит НДС по этим авансам. И в связи с тем, что в декларации не указывались вычеты по этим операциям, налог придется платить.
***
Счет-фактура нужен для принятия входного НДС к вычету покупателем. Все сведения из счетов-фактур переносятся в книги покупок и продаж, на основании которых впоследствии заполняется декларация по НДС.
Еще больше материалов по теме — в рубрике "НДС".