Как определить подходящую ставку по НДФЛ
Закон предусматривает применение пяти ставок для расчета НДФЛ (ст. 224 НК РФ):
- 9% — для дивидендов, полученных до 01.01.2007;
- 13% — основная ставка, применяемая для резидентов, беженцев и высококвалифицированных иностранных специалистов;
- 15% — дивиденды нерезидентам от российских компаний;
- 30% — доходы нерезидентов и выплаты по ценным бумагам;
- 35% — выигрыши, призы, проценты по вкладам, экономия на процентах при получении заемных средств.
С 2021 года применяется прогрессивная ставка НДФЛ. Доходы физлиц свыше 5 млн руб. облагаются по повышенной ставке — 15%. Доходы ниже указанного лимита облагаются по-прежнему по ставке 13%.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму предоставленных налоговых вычетов (ст. 219–221 НК РФ).
Следует понимать, что НДФЛ может уплачивать налогоплательщик сам или через своего работодателя. Приведем некоторые примеры:
Упомянутые вычеты также можно получить по-разному. Вычеты на детей предоставляются в организации. Работнику достаточно написать заявление в бухгалтерию, предоставить копию свидетельства о рождении и копию паспорта.
Право на получение имущественного вычета у налогового агента может предоставить ИФНС. Для этого нужно получить в инспекции уведомление для работодателя и предоставить его бухгалтеру по заработной плате. После этого с выплат работнику не будет удерживаться НДФЛ до исчерпания суммы, указанной в уведомлении.
По какой формуле можно рассчитать сумму НДФЛ
Налоговая база за год считается нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). Чтобы определить НДФЛ за год, подлежащий удержанию и уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу. Она уменьшается на сумму вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Для расчета применяется формула:
Налоговая база = Сумма доходов − Сумма вычетов
Про разные виды вычетов вы можете прочитать в наших статьях по ссылкам:
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Налоговая база × Ставка НДФЛ.
Общая сумма НДФЛ складывается из сумм налога, рассчитанных по каждой ставке.
Перед расчетом налоговой базы необходимо убедиться, что в список доходов не попали не облагаемые НДФЛ. Доходы, с которых налог не удерживается, представлены в ст. 217 НК РФ. Например, материальная помощь в размере до 4000 руб. Также не облагается НДФЛ выплата в размере до 50 000 руб. по случаю рождения или усыновления ребенка.
Суммы рассчитанного НДФЛ всегда округляют до полных рублей. Правило округления простое: все суммы до 50 копеек не учитываются, а суммы более 50 копеек округляются до целого рубля.
Пример расчета НДФЛ налоговым агентом
Приведем пример, как рассчитать сумму НДФЛ за год.
Пример
Петрова Н. В. работает в ООО «Горизонт» на должности главного специалиста. Ее заработная плата составляет 35 600 руб. в месяц. У Петровой есть сын 7 лет. В октябре сотрудница была в отпуске в течение 28 дней, сумма начисленных отпускных — 34 020 руб. Заработная плата за октябрь составила 3445 руб. Ко дню рождения в мае также была выплачена материальная помощь в размере 4000 руб. Представим все данные в таблице:
Вся сумма доходов — 433 065 руб.
Облагаемая налоговая база — 429 065 руб. (материальная помощь в размере 4000 руб. не облагается НДФЛ).
Сумма вычетов — 12 600 руб. В октябре превышена сумма дохода в 350 000 руб., поэтому вычет применяется только 9 месяцев.
Налоговая база = 429 065 − 12 600 = 416 465 руб.
К Петровой Н. В. применяется ставка 13%, так как она является резидентом РФ.
НДФЛ = 416 465 × 13% = 54 140,45. Округляем в меньшую сторону. Сумма НДФЛ за год — 54 140 руб.
В случае покупки квартиры Петрова сможет возместить удержанную сумму НДФЛ, если представит в налоговую инспекцию заполненную декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.
Как рассчитать НДФЛ ИП на ОСНО
ИП, применяющие ОСНО, рассчитывают НДФЛ за год по той же формуле, что и налоговые агенты. В составе доходов ИП учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ).
В составе вычетов такие ИП учитывают не только стандартные, но и профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты простыми словами — это расходы ИП на ведение предпринимательской деятельности. Порядок их определения указан в ст. 221 НК РФ.
С 2020 года законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ внесены изменения в порядок расчета авансовых платежей ИП на ОСНО. Этот порядок обязывает предпринимателя исчислять авансы по НДФЛ самостоятельно ежеквартально по основной формуле. При расчете НДФЛ по итогам года необходимо учесть уплаченные в течение года авансовые платежи и уменьшить на них сумму налога, исчисленную к уплате за год.
Как подать 3-НДФЛ через Госуслуги, мы писали в статье.
О сроках сдачи 3-НДФЛ ИП мы писали здесь.
***
НДФЛ удерживается работодателями с доходов, выплачиваемых в пользу сотрудников, за исключением необлагаемых сумм. ИП на ОСНО определяет размер НДФЛ самостоятельно. Чтобы определить сумму НДФЛ за год, необходимо выбрать ставку и рассчитать налоговую базу с учетом вычетов.
При получении доходов у разных налоговых агентов НДФЛ считается отдельно по каждому месту работы. При невозможности удержать НДФЛ у налогового агента физическое лицо должно самостоятельно рассчитать налог, подать декларацию в налоговую инспекцию и уплатить его в бюджет.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».