Что важно знать при заполнении 6-НДФЛ с больничным
По действующему трудовому законодательству, если сотрудник в компании заболел, то работодатель (фирма или ИП) должен рассчитать ему пособие по больничному. С 2021 года работодатель перечисляет пособие по листу нетрудоспособности только за первые три дня, ФСС свою часть пособия перечислит работнику напрямую самостоятельно.
Такие пособия в силу п. 1 ст. 217 НК РФ облагаются НДФЛ. Соответственно, при осуществлении рассматриваемых выплат сотруднику с них будет удержан налог. При этом срок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с больничного пособия, — последний день того месяца, когда пособие было выдано (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пособие по больничному обязательно должно быть отражено в 6-НДФЛ.
Важно! Следует учитывать, что подоходный налог не берется с выплат по больничным в связи с беременностью и родами. Следовательно, и в 6-НДФЛ они не указываются.
Для того чтобы заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с больничным было проведено корректно, нужно четко знать даты, когда такое пособие было начислено, когда работник его получил, а также когда соответствующий НДФЛ необходимо уплатить в бюджет. Поскольку такие даты могут не совпадать с днями перечисления основной зарплаты сотруднику и уплаты соответствующего подоходного налога, пособие выносится в отдельные блоки строк 021−022.
Таким образом, при составлении рассматриваемой декларации больничные пособия отражаются в разделах 1 и 2 в том отчетном периоде, в котором произведены соответствующие выплаты.
Обратите внимание! Если работник заболел в последнем месяце квартала (к примеру, так могло случиться в июне 2019 года), тогда же и получил пособие, а последний день месяца является выходным (30.06.2019 — воскресенье), то компания впишет такие выплаты только в раздел 2 декларации за второй квартал. А в разделе 1 они уже будут указаны в 6-НДФЛ с показателями третьего квартала, т. е. в расчете за 9 месяцев.
Алгоритм заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал
Итак, рассматриваемая декларация состоит из двух разделов. Заполнение необходимо начать с раздела 2.
Прежде всего, в рассматриваемом разделе следует указать ставку налогообложения (строка 100), как правило 13%.
По строке 110 указываются совокупные начисления доходов работникам, в том числе по больничному.
В строке 130 обозначается размер предоставленных работникам вычетов по НДФЛ.
По строкам 140 и 160 прописывается начисленный и удержанный подоходный налог с указанных выплат.
Важно! Показатели строки 140 могут не совпадать с данными строки 160.
В разделе 1 рассматриваемой декларации больничные пособия, как правило, отображаются в отдельном блоке, поскольку срок для уплаты налога в бюджет для зарплаты и для больничного разный (п. 4.1 приказа ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
При этом в данном разделе прописывается размер тех пособий, подоходный налог с которых был начислен, удержан и уплачен компанией в границах периода составления отчета. В новой форме 6-НДФЛ не указываются даты осуществления выплат по болезни и удержания НДФЛ. В строке 022 отражается НДФЛ с больничного. В строку 021 вносится последний день того месяца, когда пособие было выплачено работнику. Если же этот день — выходной, то указывается следующий за ним рабочий день.
Покажем, как заполнить декларацию 6-НДФЛ на примере.
Зарплата работников ООО «Калибри» составила:
- за январь — 336 258 руб. (НДФЛ — 43 714 руб.);
- за февраль — 342 165 руб. (НДФЛ — 44 481 руб.);
- за март — 350 896 руб. (45 616 руб.).
В январе была выплачена зарплата за декабрь 2020 года — 126 258 руб., НДФЛ — 16 414 руб.
Кроме того, 1-му специалисту выплачено пособие по больничному листу 18.03.2021 в сумме 17 000 руб. (НДФЛ — 2210 руб.).
При составлении 6-НДФЛ в разделе 1 бухгалтер выделил больничный в отдельный блок, т. к. дата получения дохода — 05.03.2021, срок для перечисления НДФЛ в бюджет — 31.03.2021.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с больничным можно скачать по ссылке ниже.
Обратите внимание! Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения в сроки представления декларации. Годовую декларацию за 2020 год необходимо сдать до 01.03.2021. Расчет за 1 квартал 2021 года следует представить до 30.04.2021.
Ознакомьтесь с дополнительными материалами на тему 6-НДФЛ:
***
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года составляется по определенному приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11-753@ алгоритму. Больничное пособие отображается в составе доходов раздела 2, а в раздел 1, как правило, выносится в отдельный блок строк 021−022, т. к. срок перечисления удержанного налога отличается от общеустановленных правил: это последний день месяца, в котором было выплачено пособие.
***
Еще больше статей по теме — в рубрике «НДФЛ».