Налоговая декларация по ЕНВД: сроки и способы сдачи
Декларацию за 2020 год сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, состоявшие на учете в инспекции в качестве плательщика ЕНВД хотя бы один день в 4-м квартале.
Отчет сдается по итогам каждого квартала. Даже если организация не вела деятельности и не получала доход, но была зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, заполнять форму и платить налог в бюджет придется.
Вмененный налог не зависит от результатов бизнеса, а учитывает совокупность физических показателей (например, площадь торгового зала или численность персонала). Также на его расчет влияют коэффициенты, утвержденные Минэкономразвития и субъектами РФ.
Срок подачи ЕНВД за 4-й квартал — до 20.01.2021 включительно.
Заполнить декларацию по ЕНВД за 2020 год можно на бумажном носителе и в электронном виде. Бумажный вариант представляют в налоговую инспекцию лично, через представителя или по почте.
За просрочку хозсубъекта и должностных лиц могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ). Налогоплательщику грозит штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки (полный и неполный) — минимум 1000 руб., максимум 30% от всей суммы налога. Должностные лица и ИП наказываются штрафом в размере 300−500 руб.
Мы подготовили для вас актуальные КБК.
В качестве напоминания налоговая инспекция через 10 дней после даты сдачи отчета может заблокировать расчетный счет. Разблокируют его после подтверждения отправки или сдачи декларации.
Изменения — бланк формы и коэффициенты
В 2020 году действует прежняя форма декларации (приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@).
С 01.01.2020 действует новый коэффициент-дефлятор К1. Для всех субъектов РФ он повышен до 2,005 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684).
Обратите внимание! Несмотря на четкие указания при заполнении формы округлять все показатели, коэффициенты округлению не подлежат.
Напомним, что с 01.01.2018 налогоплательщик мог уменьшить сумму ЕНВД не только на фактически уплаченные страховые взносы, но и на расходы, связанные с приобретением онлайн-касс (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Но это касалось только ИП, сумма возмещения была ограничена 18 000 руб. с каждого аппарата и в 2020 году данный вычет уже не действует.
В связи с обязанностью юридических лиц и ИП устанавливать кассы и возможностью уменьшить налог налоговая декларация ЕНВД за 2019 год содержит дополнительный раздел, касающийся вычета на онлайн-кассы. Несмотря на то, что в 2020 году право на вычет отсутствует, раздел в декларации остался, но заполнять его не надо.
Важно! С 2021 года ЕНВД будет отменен (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). В некоторых муниципальных образованиях спецрежим уже не действует. Подробности здесь.
Скачать бланк и образец декларации по ЕНВД за 2020 год можно в начале нашей статьи.
Как перейти с ЕНВД на самозанятость, мы писали в статье.
Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД
На титульном листе бланка ЕНВД-декларации за 2020 год указывается общая информация:
- ИНН;
- КПП;
- полное наименование;
- контактные данные налогоплательщика;
- налоговый период и год;
- номер корректировки;
- Ф. И. О. должностного лица или представителя, сдающего декларацию.
Раздел 1 содержит информацию о сумме налога, подлежащего уплате. Он заполняется уже после подведения всех итогов. Также нужно указать код ОКТМО. Раздел 2 заполняется данными о показателях, на основании которых рассчитывается облагаемая база и исчисляется налог. Здесь указываются: код предпринимательской деятельности, адрес, по которому эта деятельность осуществляется, и ОКТМО. По каждому виду деятельности и адресу заполняется отдельный лист. Далее приводятся базовая доходность (строка 040) и коэффициенты-дефляторы — К1 (строка 050) и К2 (строка 060). К1 устанавливается в конце каждого года Минэкономразвития.
Таблица с базовой доходностью находится в ст. 346.29 НК РФ. К2 каждый субъект имеет право устанавливать самостоятельно. Затем нужно указать величину физического показателя в каждом месяце квартала, например занимаемую площадь по указанному адресу (строки 070, 080, 090). В следующем столбце в этих же строках указывается количество дней в случае неполного месяца (если деятельность прекращена или налогоплательщик встал на учет). Разделы 4 и 5 содержат информацию о страховых взносах и затратах на покупку онлайн-касс, на суммы которых можно уменьшить ЕНВД. Напоминаем, что раздел 4 не заполняется в 2020 году.
Рассмотрим алгоритм заполнения декларации по ЕНВД на примере.
Пример заполнения
ИП Белов Василий Евгеньевич работает в Великом Новгороде, он продает чай, кофе и шоколад в стационарном магазине в розницу. Данные, необходимые для заполнения:
- базовая доходность — 1800;
- К1 — 2,005;
- К2 — 1 (установлен решением городской думы Великого Новгорода от 02.11.2005 № 191 в ред. от 12.09.2017);
- 15 500 — приобретена касса «Меркурий»;
- 4 585 — страховые взносы за себя;
- -12 365 — страховые взносы за двух работников.
Прежде всего, предприниматель заполнил титульный лист. В поле «Код налогового периода» за 4-й квартал он указал значение 24, год — 2020. Раздел 1 пока можно пропустить.
В разделе 2 указывается код деятельности — 07. Далее заполняется адрес, по которому ведется торговая деятельность. На следующем этапе ИП заполнил физические показатели.
Далее он осуществил расчет налога. Для этого он внес следующие показатели:
|
Строка |
Показатель |
Расчет |
|
040 |
1800 |
|
|
050 |
2,005 |
|
|
060 |
1 |
|
|
070 |
42 м² в гр. 1 |
Гр. 4 стр. 070 = 151 578 (1800 × 2,005 × 1 × 42) |
|
080 |
42 м² в гр. 1 |
Гр. 4 стр. 080 = 151578 (1800 × 2,005 × 1 × 42) |
|
090 |
42 м² в гр. 1 |
Гр. 4 стр. 090 = 151578 (1800 × 2,005 × 1 × 42) |
|
100 |
Гр. 4 стр. 070 + 080 + 090 |
454734 (151578 + 151578 + 151578) |
|
110 |
Стр. 100 × 15% |
68210 |
Сумму исчисленного налога предприниматель уменьшил на величину уплаченных страхвзносов.
Важно! Сумму налога можно уменьшить не более чем на половину, т. к. ИП является работодателем.
В условиях примера сумма налога, уменьшенная на величину уплаченных страхвзносов, составила 51 260 руб. (68 210 − 4 585 − 12 365).
В раздел 1 заносятся данные строки 050 раздела 3 и ОКТМО:
***
Декларацию по ЕНВД за 2020 год должны сдать все вмененщики до 20.01.2021. За просрочку налогоплательщика оштрафуют на сумму от 1000 руб. до 30% от суммы исчисленного налога.
Налог в 2020 году ИП могут уменьшить на сумму фактически уплаченных страховых взносов. Форма ЕНВД-декларации за 2020 год осталась прежней. С 2021 года ЕНВД будет отменен.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».