На каком счете отражается НДС к возмещению
Для учета расчетов по НДС применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Чтобы знать, на каком счете отражается НДС к возмещению, к счету 68 нужно дополнительно открыть субсчет — условно назовем его 68.НДС.
По Дт 19 учитывается НДС, полученный при приобретении каких-либо товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ или услуг. Для отображения входного налога в учете составляется проводка Дт 19 Кт 60. Чтобы зафиксировать в учете предъявление налога к вычету, составляется запись Дт 68 НДС Кт 19. Для этого необходим корректно оформленный счет-фактура или УПД.
Хотите узнать интересные факты о слове «счет-фактура»? Прочитайте нашу статью.
По кредиту счета 68.НДС проводкой Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68.НДС фиксируется исходящий НДС, предъявленный покупателям.
Если сальдо счета 68 кредитовое, у организации появляется обязательство по перечислению НДС в бюджет; если же сальдо дебетовое, появляется возможность предъявить налог к возмещению.
Ознакомьтесь с проводками по НДС в блоке наших статей о бухучете:
НДС принят к возмещению — пример
ООО «Смайлик» за отчетный период приобрело ТМЦ на общую сумму 100 000 руб. (включая НДС 20% — 16 666,67 руб.), а реализовало товаров на общую сумму 80 000 руб. с НДС (в т. ч. НДС 20% — 13 333,33 руб.) при себестоимости 40 000 руб.
Бухгалтеру следует отразить в учете проводки по возмещению НДС в следующей последовательности:
- Приобретение ТМЦ на 100 000 руб. и входной НДС фиксируются в учете в несколько этапов:
- Дт 41 Кт 60 — оприходован товар от поставщика без учета НДС (83 333,33 руб.).
- Дт 19 Кт 60 — учтен НДС от поставщика (16 666,67 руб.).
- НДС принят к вычету - проводка Дт 68.НДС Кт 19 (16 666,67 руб.).
- По реализованным товарам на 80 000 руб. проводки следующие:
- Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от реализации (80 000 руб.).
- Дт 90.2 Кт 41 — списана себестоимость проданных товаров без учета НДС (40 000 руб.).
- Дт 90.3 Кт 68.НДС — начислен НДС со стоимости проданных товаров (13 333,33 руб.).
Таким образом, 13 333,33 руб. по Кт 68.НДС необходимо было бы уплатить в качестве налога, однако по ранее приобретенным товарам на счете 68.НДС сформирован дебетовый оборот в сумме 16 666,67 руб., предъявленный к вычету проводкой Дт 68.НДС Кт 19. По счету 68.НДС образовалось дебетовое сальдо в размере: 16 666,67 – 13 333,33 = 3333,34 руб. Следовательно, указанную сумму организация вправе получить в виде возмещения из бюджета.
Возмещение НДС из бюджета путем перечисления денежных средств на расчетный счет оформляется проводкой Дт 51 Кт 68.
Мы также рассказывали, как составить заявление на возврат НДС из бюджета.
***
Предъявление НДС к возмещению — несложная учетная процедура, сопровождающаяся большой подготовительной работой, связанной с прохождением камерального контроля и получением одобрения ИФНС. При одобрении возмещения НДС есть возможность существенно сэкономить на налоговых платежах.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».