Взнос денежными средствами от учредителя (понятие и формы)
Для начала разберемся, что подразумевается под взносом учредителя и по каким основаниям он возможен. Понятно, что любая операция по поступлению денег юридическому лицу должна быть обоснованной, т. к. просто так финансы появляться в организации не могут.
В связи с этим под взносом понимается:
- Вклад в уставный капитал общества (как при создании, так и при увеличении его размера).
- Вложение в имущество компании.
- Безвозмездная помощь (по соответствующему договору или беспроцентному займу).
- Оплата договорных обязательств (например, вознаграждение за работы, услуги и др.).
- Внесение средств от подотчетного лица и пр.
В рамках данной статьи мы подробно изучим первые 3 варианта, так как они сопряжены с улучшением финансовой ситуации компании и по этой причине используются чаще остальных. Кроме того, далее расскажем, как оформить взнос учредителя на расчетный счет, перечисляемый различными способами и по различным основаниям.
Оплата или увеличение уставного капитала организации — общие положения
Данную процедуру регулируют:
- ст. 66.1, 66.2 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ);
- ст. 15–19 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).
Согласно приведенным нормам, в качестве оплаты уставного капитала могут быть переданы деньги, вещи или имущественные права. Ограничения допустимы только на основании закона или устава. При этом минимальный размер уставного капитала должен быть обязательно оплачен денежными средствами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
Срок оплаты устанавливается договором об учреждении (решением единственного учредителя), однако этот период не должен превышать 4 месяцев со дня регистрации ООО при создании фирмы. Если же речь идет об увеличении капитала, то он оплачивается в течение 2 месяцев со дня принятия соответствующего решения (хотя уставом или решением может быть предусмотрено и иное).
Данный способ финансирования выгоден предприятию, потому что внесенное имущество не облагается налогами, согласно п. 3 ст. 251 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Как оформляется добавочный капитал за счет взноса учредителя?
О том, как передается имущество для покрытия уставного капитала, подробно расписано в соответствующей статье на нашем ресурсе. В данной же публикации мы разберем только денежную форму погашения уставного капитала.
Путей оплаты существует несколько:
- Внесение финансов на накопительный счет, который открывается одним из учредителей на имя создаваемой организации.
- Взнос учредителя на расчетный счет денежными средствами (для уже зарегистрированного общества).
- Оплата через кассу фирмы. В этом случае необходимо корректно заполнить приходный кассовый ордер, т. е. указать сумму, плательщика и назначение платежа (оплата доли уставного капитала ООО).
- Передача средств одному учредителю, указанному в договоре об учреждении в качестве ответственного за формирование уставного капитала лица. При использовании данного варианта передающее лицо должно потребовать от получающего соответствующую расписку.
Оплата уставного капитала несколькими учредителями оформляется отдельными документами по каждому из них (в пределах только его доли).
Вклад в имущество общества
Если участники решили оказать безвозмездную и безвозвратную помощь компании, то вклад в имущество общества — это самый подходящий способ. Мероприятие упорядочено ст. 27 Закона № 14-ФЗ и подчиняется приведенным ниже принципам:
- Возможно, только если это предусмотрено уставом организации.
- Вклады вносят все участники соразмерно своим долям (иной порядок может быть прописан учредительным документом).
- По общему правилу взносы принимаются в виде денег.
- По итогу размеры долей никак не меняются.
При заполнении платежных документов на взнос деньгами на расчетный счет от учредителя в императивном порядке следует точно указывать сумму, чтобы впоследствии не возникло спорных ситуаций.
Если же говорить о налоговых последствиях, то для принимающей стороны такое вложение прибылью не является (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), если его проводит учредитель с долей участия не менее 50 %, поэтому налогами не облагается. Налогообложение вкладывающего лица имеет некоторые нюансы только по НДС.
Беспроцентный заем
Если участник хочет проспонсировать предприятие, но при этом планирует получить свои деньги назад, между учредителем и обществом заключается договор беспроцентного займа.
ВАЖНО! Договор займа начинает действовать с момента реальной передачи денег. При наличном расчете подтверждающим документом будет приходный кассовый ордер от фирмы. При безналичном перечислении — запись в онлайн-банке или распоряжение на перевод без открытия банковского счета.
Доказать займовые отношения впоследствии можно будет, только если в перечисленных платежных документах четко обозначить, что деньги передаются по договору займа.
Указанный платеж выгоден с точки зрения налогов для обеих сторон:
- предприятию заемные деньги никакой прибыли не несут; более того, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ прямо говорит о том, что заем освобожден от налогообложения;
- заемщику беспроцентное одолжение денег также дохода не обещает.
Финансовая помощь, оказываемая учредителем безвозмездно
Если подходить к вопросу о правильном оформлении взноса на расчетный счет организации, то банкам все равно, как в назначении платежа будет проходить вносимая сумма. В связи с этим часто в первичных документах можно встретить абстрактные формулировки типа «финансовая помощь», «безвозмездное вложение в имущество» и др. Однако некорректное отображение указанного показателя может вызвать ряд проблем — например, с отображением в бухгалтерских проводках, налоговым обложением, дальнейшей судьбой платежа.
Разберемся с данным явлением и обозначим его как безвозмездную финансовую помощь. Она подразумевает передачу денежных средств без возврата, но в обход правил внесения вклада в имущество. Однако такой маневр, как и при вкладе в имущество, выгоден, если его проводит учредитель с долей участия не менее 50 %, т. к. это, согласно п. 11 ст. 251 НК РФ, не облагается налогом. В противном случае предприятию придется заплатить с полученной суммы налог на прибыль.
Законодатель не ограничивает ни количество соглашений, по которым осуществляется взнос учредителя на расчетный счет безвозмездно, ни их суммы. Однако стоит учитывать, что многократное поступление финансов за счет такой сделки может вызвать подозрение контрагентов и заинтересованных органов (код 1195 Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103).
Порядок поступления денег от учредителя на накопительный счет
В этой и следующей частях публикации разберем непосредственно порядок поступления взноса учредителя на расчетный счет и накопительный. В частности, если организаторы предприятия решили, что оплата уставного капитала осуществляется до государственной регистрации фирмы, необходимо открыть накопительный счет на имя будущего юридического лица (этим занимается один из учредителей).
В отличие от классического расчетного счета создание накопительного никак не урегулировано Центральным банком Росси, поэтому процедура проводится в каждом кредитном учреждении по-своему (п. 15 положения, утв. Банком России 27.02.2017 № 579-П).
Как правило, для открытия накопительного счета требуются:
- паспорт учредителя, который уполномочен на данные действия общим собранием;
- устав будущего общества;
- протокол общего собрания о создании ООО.
Счет открывается на одном балансе с будущим расчетным, поэтому деньги никуда не расходуются и со временем перетекают на счет зарегистрированного предприятия. В противном случае их возвращают открывателю.
Как уже упоминалось выше, при передаче финансов третьему лицу для оплаты уставного капитала следует заручиться его распиской. Даже если процедура будет прописана в договоре об учреждении, только это может подтвердить реальность вручения денежных средств.
Взнос наличными на расчетный счет от учредителя
Обратите внимание, что наличность можно вносить только на свой расчетный счет. На счета других компаний банк зачислять деньги не станет. Причем финансы в подобной ситуации вносятся по определенным правилам.
Денежный перевод от гражданина без открытия банковского счета производится в таком порядке:
- Принимаются денежные средства по приходному кассовому ордеру, экземпляр которого выдается плательщику.
- На основании распоряжения (формуляр разрабатывается в каждом банке самостоятельно) осуществляется перевод.
Объявление на взнос наличными от компании предполагает следующий алгоритм:
- Представителю предприятия выдаются в кассе денежные средства по расходному кассовому ордеру.
- Он вносит их в банк по объявлению.
- После обработки документа операционистом клиент направляется в кассу, вносит наличность и получает от кассира квитанцию с подписью и печатью.
Особые случаи при наличных расчетах
Если описанные выше ситуации стандартны для осуществления взноса учредителя на расчетный счет организации наличными финансами, то представленные ниже выходят за рамки общих правил.
Внесение денег третьим лицом
Иногда учредитель не имеет возможности лично передать сумму. В таком случае можно поручить это сделать другому человеку. Чтобы зачисление средств не трактовалось как внесение денег работником компании на ее счет, необходимо любым способом оформить поручение с указанием суммы и назначения платежа. Лучше всего для такого подходит расписка.
Принятие наличных от юридического лица через банкомат
Что является обычным для граждан, в случае с компаниями кажется непривычным. Однако кредитные организации уже давно пошли навстречу своим клиентам и установили в собственных расчетных учреждениях терминалы для юридических лиц, благодаря чему теперь можно быстро зачислять денежные средства на расчетные счета других фирм. Единственное условие — эти счета должны быть открыты в банках, в которых работает подобная программа.
Для проведения операции через терминал необходимо:
- Получить в банковской организации идентификационный код (ID) вносителя.
- На терминале самообслуживания в категории услуг найти раздел о внесении наличных на расчетный счет.
- Вписать полученный код и далее следовать инструкциям.
Как сделать взнос учредителя на расчетный счет безналично?
Безналичный расчет между контрагентами, независимо от их статуса, является распространенным способом платежей. Перечисление денежных средств от учредителей ничем не отличается от обычных банковских операций. Единственный момент, о котором мы постоянно упоминаем, — во всех платежных документах следует правильно заполнять назначение платежа. Операция по безналичному расчету осуществляется таким образом:
- если участником является юридическое лицо, то деньги проводятся по заполненным платежным, инкассовым поручениям и другим формам;
- для физического лица такой способ возможен с помощью любых сервисов по распоряжению электронными деньгами (здесь также необходимо четко прописать в форме цель денежного перевода).
Бухгалтерский учет денежных поступлений на расчетный счет
В силу ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все, что отражают первичные документы, должно быть занесено в бухгалтерские регистры путем дублирования на соответствующих счетах. Как правило, движение денег на расчетном счете всегда показывается верно. Для проверки поступивших средств можно в банке заказать выписку, в которой операция отображается только на следующий день. Что же касается наличного оборота, то здесь часто возникают спорные моменты.
Первичные документы имеют приоритет перед бухгалтерскими регистрами, т. е. суд будет оценивать содержание расписок, кассовых ордеров, квитанций, банковских документов и иных актов, так как они отражают сущность хозяйственной операции. Бухгалтерские же проводки, журналы и др. всего лишь фиксируют факты экономической деятельности общества.
***
Итак, законодательством предусмотрен широкий круг оснований для зачисления взноса учредителя на расчетный счет общества. Осуществить его можно и наличным способом, и безналичным перечислением. Если же фирма еще не организована, то мы можем говорить только об оплате уставного капитала на накопительный счет. Главное, при проведении любых финансовых операций на счетах особое внимание уделять заполнению сопровождающих первичных документов.
***
Больше полезной информации — в рубрике "Бизнес".