6 случаев проведения обязательного аудита по закону № 307-ФЗ
Вопрос о том, кто подлежит обязательному аудиту, решается на уровне федерального законодательства.
Обязательный аудит проводится в следующих случаях (критерии обязательного аудита):
Критерии обязательного аудита в 2020 году соответствуют указанным на рисунке.
Периодичность обязательного аудита и санкции за его непроведение
Мы выяснили, в каких случаях проводится обязательный аудит. Но этой информации недостаточно, чтобы получить полное представление об этом мероприятии. Остановимся еще на двух важных нюансах — периодичности обязательного аудита и последствиях его непроведения.
С периодичность всё просто: компании, обязанные по закону проводить аудит, должны делать это ежегодно (п. 2 ст. 5 закона № 307-ФЗ).
Что касается наказания за непроведение обязательного аудита, то в КоАП РФ такая санкция отсутствует. Но предусмотрен штраф за отсутствие аудиторского заключения (ст. 15.11 КоАП РФ).
По нормам Кодекса об административных нарушениях отсутствие аудиторского заключения (если аудит обязателен) классифицируется как грубое нарушение требований к бухучету и отчетности. За это нарушение предусмотрено наказание двух видов:
Важно! Аудиторское заключение и отчетность, в отношении которой аудит был проведен, по закону нужно хранить в течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года (п. 1 ст. 29 закона № 402-ФЗ). По архивным правилам аудиторское заключение по годовой отчетности подлежит постоянному хранению (п. 408 Перечня, утв. приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558).
Ошибки при выборе аудитора
Компания, организующая аудит, заинтересована в качественном проведении данной процедуры. Чтобы получить официальное и обоснованное подтверждение тому, что бухгалтерская отчетность достоверна, а применяемые компанией система учета и технология составления отчетности соответствуют требованиям законодательства, нужно ответственно подойти к выбору аудитора.
Выбирать аудитора исходя исключительно из стоимости услуги опрометчиво. Дешевый аудит может обернуться проблемами. Дело в том, что к аудиторам, аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам предъявляются особые требования. Если аудит проведет компания или аудитор, не соответствующие этим требованиям, такое заключение не будет иметь официального статуса. Сам факт проведения такими лицами обязательного аудита тоже может быть оспорен.
Законодательно могут накладываться дополнительные ограничения, которые нужно учитывать при выборе таких специалистов. К примеру, проводить обязательный аудит отчетности организаций, перечисленных в п. 3 ст. 5 закона № 307-ФЗ, разрешено исключительно аудиторским компаниям. Индивидуальные аудиторы по закону такой возможности лишены.
На рисунке ниже вы найдете подсказки, которые помогут избежать ошибок при выборе аудитора.
4 подсказки, как выбрать лучшего аудитора для проведения обязательного аудита
Грамотный и профессиональный аудитор может стать для руководства компании (аудируемого лица) отличным помощником и советчиком. Он сможет не только выявить ошибки в учете и отчетности, но и составить общую картину слабых мест в компании (как в учетном процессе, так и в целом по предприятию, в том числе организационные и иные просчеты).
Но как выбрать такого специалиста? Предлагаем 4 подсказки, которые помогут вам в этом.
Подсказка 1: выясните опыт работы выбранного аудитора на рынке аудиторских услуг.
Чтобы это сделать, воспользуйтесь возможностями интернета. Обычно солидные аудиторские компании имеют официальный сайт, на котором есть перечень клиентов и другие сведения. Такая информация о компании позволит оценить, насколько она успешна, организации какого уровня и масштаба предпочитают пользоваться ее услугами, сколько лет компания проводит аудиты, в какой сфере деятельности наработан значительный опыт и т. д.
Подсказка 2: обратите внимание на порядок формирования цены за аудит.
Можно отправить запросы в несколько аудиторских компаний, а затем сравнить, какие данные им понадобятся для калькуляции цены за аудит. Если аудиторская компания формирует ее исходя из размера выручки без учета специфики работ аудируемого лица, с таким аудитором лучше дела не иметь.
Подсказка 3: проверьте, как выбранная вами аудиторская компания проходит внешний контроль качества.
Каждая аудиторская компания обязана проходить внешний контроль качества. Организует такой контроль СРО для своих представителей каждые 3 или 5 лет (п. 2 ст. 10 закона № 307-ФЗ). Сведения о проведении такого контроля можно найти на сайте СРО.
Такую информацию можно получить из отзывов и/или рекомендаций других клиентов данной компании. С ними можно ознакомиться на сайте аудиторской компании или получить от организаций, которые работают в вашей сфере деятельности.
Обязательный аудит и Единый федеральный реестр
Заказчик аудита обязан передавать сведения о результатах обязательного аудита отчетности в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. Такое требование содержится в п. 6 ст. 5 закона № 307-ФЗ:
Сведения, вносимые в реестр, включают 3 группы данных:
Сведения вносятся в Реестр в форме электронного сообщения, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
Реестр ведется в электронном виде и представляет собой федеральный информационный ресурс. Содержащиеся в нем сведения размещаются в интернете по адресу http://www.fedresurs.ru и являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен законом.
Любое заинтересованное лицо вправе ознакомиться с отчетностью, размещенной на этом информационном ресурсе, и результатами ее аудита (п. 2.2 Порядка формирования реестра…, утв. приказом Минэкономразвития России от 05.04.2013 № 178):
Ранее мы рассказывали о планах Правительства РФ по созданию единого информационного ресурса со сведениями о населении страны.
Обязательный аудит и налоговые органы
С 2020 года компании больше не будут сдавать бухотчетность и аудиторские заключения в Росстат. Их нужно отправлять единственному адресату — налоговому органу по месту нахождения организации в виде электронного документа через операторов ЭДО (электронного документооборота).
О других налоговых и бухгалтерских нововведениях с 2020 года узнайте из статей:
- «Что нового для ИП»;
- «Новое в налоговом законодательстве»;
- «МРОТ в Москве»;
- «Какие изменения произойдут в бухучете».
Только для субъектов малого предпринимательства (со среднесписочной численностью не более 100 чел. и доходом не более 800 млн руб.) еще на год продлена возможность выбора между сдачей отчетности в электронном виде или на бумаге. Но эта преференция носит временный характер: с 2021 года отчитываться на бумаге они тоже не смогут (приказ ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@).
Читайте подробнее о критериях компаний малого и среднего бизнеса.
ФНС России с 01.01.2020 (начиная с отчетности за 2019 год) стала оператором Государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИР БО) — общедоступного ресурса, содержащего данные о годовой бухотчетности (кроме госсектора):
Предусмотрены два способа представления в ГИР БО аудиторского заключения:
Если аудиторское заключение представляется отдельно от отчетности, Минфин рекомендует направлять его в виде электронного документа вместе с сопроводительным письмом. Формат такого сопроводительного документа утвержден приказом ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@.
***
Обязать компанию проводить аудит может только федеральное законодательство. Если такая обязанность возникла, следует тщательно подойти к выбору аудиторской компании, а по завершении аудита представить аудиторское заключение в налоговый орган. Должностных лиц компании могут оштрафовать по ст. 15.11 КоАП РФ, если компания подлежит обязательному аудиту, а аудиторское заключение у нее отсутствует.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Аудит».