Коэффициенты по ТН для юридических лиц и граждан (КВ и КП): назначение
При исчислении транспортного налога (организациями — самостоятельно и обязательно, физлицами и ИП — по желанию, в целях проверки корректности расчетов от ФНС) может применяться ряд коэффициентов, установленными ст. 362 НК РФ:
- Коэффициент КВ (коэффициент владения) — для исчисления налога за неполный год владения автомобилем.
Если гражданин или организация владеют транспортным средством менее года, то налог исчисляется исходя из количества полных месяцев нахождения автомобиля в собственности. - Повышающий коэффициент КП — на него умножается предварительно исчисленная сумма налога (как результат произведения налоговой базы и ставки), если:
- автомобиль легковой и входит в Перечень дорогостоящих транспортных средств (стоимостью более 3 млн руб.), ежегодно публикуемый на сайте Минпромторга;
- период между годом выпуска дорогостоящего автомобиля и годом исчисления налога не превышает интервалов, указанных в п. 2 ст. 362 НК РФ.
Величина коэффициента зависит от конкретной величины соответствующих интервалов (их мы рассмотрим далее в статье).
А пока изучим подробнее, каким образом указанные коэффициенты могут применяться на практике.
Применение коэффициента КВ: нюансы
Величина рассматриваемого коэффициента рассчитывается по формуле:
КВнп = ПМнп / 12 (при расчете налога за год);
а также:
КВкв = ПМкв / 3 (при расчете авансовых платежей),
где:
ПМнп — количество полных месяцев владения машиной в налоговом периоде (годe).
ПМкв — количество полных месяцев владения машиной в отчетном периоде (кварталt).
Полным месяцем считается тот, в котором машина:
- зарегистрирована до 15-го числа (включительно);
- снята с регистрации после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Справка: дата совершения купли-продажи автомобиля (как в случае, к примеру, с исчислением НДФЛ на доходы от проданной машины) значения не имеет. Если машина не зарегистрирована, транспортный налог на нее не начисляется. Но если незарегистрированный автомобиль будет эксплуатироваться, то ФНС, обнаружив данный факт при налоговой проверке, может начислить ТН, который будет сложно оспорить (постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 № 14341/11).
Коэффициент КВ включается в формулу расчета транспортного налога:
ТН = (МД × СТ) × КВнп;
и авансового платежа по нему:
ТНав = ((МД × СТ) × КВкв) / 4,
где:
- МД — мощность двигателя машины в лошадиных силах (или в киловаттах, умноженных на 1,35962 с последующим округлением до 2 знаков после запятой);
- СТ — ставка (устанавливается властями субъекта РФ).
Коэффициент КВ отражается юридическими лицами в декларации по ТН (в строке 160 раздела 2), а для физлиц фиксируется в уведомлениях об уплате налога от ФНС.
Перед уплатой транспортного налога не забудьте проверить актуальность КБК по ТН.
Налог с коэффициентом КП: применение перечня автомобилей Минпромторга и прочие нюансы
Коэффициент, о котором сейчас пойдет речь, применяется только для машин, включенных в Перечень Минпромторга на тот период, за который рассчитывается налог:
- Стоимостью 3–5 млн руб. — в величине 1,1, если автомобиль эксплуатируется не более 3 лет с момента выпуска до момента исчисления налога.
- Стоимостью 5–10 млн руб. — в величине 2, если эксплуатация длится не более 5 лет.
- Стоимостью 10–15 млн руб. — в величине 3, если эксплуатация не более 10 лет.
- Стоимостью более 15 млн руб. — в величине 3, если эксплуатация не более 20 лет.
Справка: длительность эксплуатации машины включает год выпуска и год, за который рассчитывается налог (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@). Например, если машина выпущена в декабре 2018 года, то 3 года ее эксплуатации истекут в декабре 2021-го.
Коэффициент включается в формулу расчета суммы ТН к уплате:
ТН (УПЛАТА) = ТН × КП
Перечень машин, по которым налог рассчитывается с коэффициентом КП, публикуется на сайте Минпромторга до 1 марта года, за который платится ТН. Если машина в указанный Перечень не включена, то налог по ней исчисляется без коэффициента КП (письмо ФНС России от 01.06.2017 № БС-4-21/10448@).
Если в Перечне приведено сокращенное название автомобиля или не полностью совпадающее с данными по ПТС, но однозначно соответствующее наименованию машины налогоплательщика, то коэффициент применять нужно (письмо Минфина РФ от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504).
Важные нововведения, касающиеся транспортного налога:
- С 2020 года налогоплательщики-организации освобождены от обязанности сдавать декларацию по транспортному налогу (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Подробности здесь.
- Согласно закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ, которым внесен ряд поправок в НК РФ, оплату транспортного налога с 01.01.2021 необходимо будет производить не позднее 1 марта года, следующего за налоговым, а вносить авансовый платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
***
При расчете транспортного налога применяются 2 коэффициента — КВ и КП. Первый задействуется, если плательщик владеет машиной неполный год. Второй — если автомобиль попал в Перечень машин стоимостью более 3 млн руб., формируемый Минпромторгом и публикуемый ежегодно на сайте ведомства. В остальных случаях оба коэффициента равны 1.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Транспортный налог».