Зачем нужна книга учета доходов для ИП на ПСН
Узнайте о разрешенных видах деятельности на патенте. Почитайте также, как начать применять патент.
ИП на ПСН должны вести учет выручки, полученной в рамках «патентных» видов бизнеса (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). В этих целях используется специальная книга учета.
Ее ведение — единственная обязанность ИП на патенте в части налогового учета, если они, конечно, ведут бизнес без привлечения наемных работников (в этом случае появляется отчетность по взносам, НДФЛ и отчет в ПФР). Декларация по ПСН законом не предусмотрена.
Главное назначение учета дохода ИП на патенте — документирование выручки, которая не должна превышать 60 млн руб. (с начала года) для сохранения возможности применять ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если одновременно с ПСН ведется деятельность на УСН, то расчет лимита происходит следующим образом: если выручка по УСН + ПСН превышает 60 млн руб., то становится нельзя применять ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Для корректного учета на УСН ведется свой учетный регистр — книга учета доходов и расходов.
Если ИП на ПСН ведет наряду с «патентным» другие виды деятельности, не только УСН, то по ним сдается вся предусмотренная законом отчетность (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Если ИП на патенте не будет вести книгу учета доходов, то ФНС в ходе налоговой проверки может оштрафовать его на сумму 10–30 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ). Книга, о которой идет речь, ведется по форме, которая введена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Ознакомимся со спецификой ее заполнения.
О смене режима налогообложения с УСН на патент читайте в статье.
Как выглядит книга учета доходов на патенте
В книге учета доходов ИП на патенте фиксируются:
- На титульном листе:
- отчетный год;
- дата составления документа;
- Ф. И. О., ИНН, ОКПО предпринимателя;
- субъект РФ, в котором выдан патент, код ОКТМО муниципалитета, в котором ведется деятельность по ПСН;
- даты начала действия и окончания действия патента;
- адрес проживания ИП;
- реквизиты расчетного счета (одного или нескольких), которые ИП на ПСН использует для расчетов с контрагентами.
- В разделе 1 на оборотной странице:
- порядковый номер;
- дата и номер платежного поручения или иной первички (например, приходно-кассового ордера), которая документирует приходную операцию;
- содержание приходной операции (например, «Получена плата за товары от такого-то контрагента»);
- сумма выручки по каждой операции.
В конце подводится итоговая выручка за год.
Книгу можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Но в конце каждого налогового периода ее нужно распечатать, прошить и пронумеровать. На последней странице указать количество листов, а затем подписать (и заверить печатью, если она используется). То же относится к изначально бумажной книге (п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения книги по приказу № 135н).
Если в бумажной книге обнаружена ошибка, то ее следует исправить, заверив корректировку подписью и указав дату исправления (п. 1.6 Порядка). Электронную книгу можно распечатать заново, но если это проблематично, то исправления осуществляются аналогично.
Отметим, что в одной книге доходов ИП на патенте фиксируется выручка по всем патентам, которые есть у предпринимателя. Условие о том, что на каждый патент ведут свою КУД, было удалено из НК РФ еще в 2016 году. КУД ведется в целях контроля лимита выручки по патентным видам деятельности (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Если у предпринимателя несколько патентов с разными сроками действия, то на титуле КУД логично указать срок книги — календарный год. Так как выручка рассчитывается за год и любой патент выдается максимум до конца текущего календарного года.
Новость об одном патенте на несколько видов деятельности.
Ознакомиться с образцом заполнения книги доходов ИП на патенте вы можете по ссылке в начале статьи.
***
ИП на ПСН ведет единственный учетный документ — книгу, утвержденную приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. За отсутствие такой книги ФНС может оштрафовать предпринимателя. В одной книге, как правило, отражаются доходы по одному патенту. Обязательно фиксируются реквизиты первички, документирующей такие доходы, общие сведения о составе операций по приходу выручки.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».