Проведение ревизии ценностей и проверки кассовой работы в кредитных организациях (общие положения)
Правовую основу осуществления проверки и ревизии ценностей и кассовой дисциплины в кредитных учреждениях на территории Российской Федерации составляет положение, утвержденное Банком России «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 29.01.2018 № 630-П (далее — Положение). Указанный акт распространяет свое действие как на сами кредитные организации, так и на их подразделения.
Проведение ревизии наличных денег осуществляется (п. 19.12 Положения):
- не менее 1 раза в течение года;
- при смене должностных лиц, в обязанности которых входит сохранение ценностей;
- в случае поступления от сотрудников ЦБ РФ, осуществляющих проверку кредитной организации, соответствующего требования.
Аналогичных требований в отношении проверки кассовых операций не предусмотрено. Конкретный порядок и периодичность ревизий и проверок кассовой дисциплины определяются кредитной организацией самостоятельно. Соответственно, какого-либо единого нормативного акта, закрепляющего точную периодичность действий, на законодательном уровне не принято.
Правила ревизии и проверка кассы и кассовых операций кредитной организации
Цель проверки кассовой дисциплины и ревизии — выявление нарушений при обращении с наличностью и материальными ценностями, а также недопущение сокрытия недостач денег или их излишков. Для ревизии и проверки кассовой дисциплины создается специальная комиссия. Однако ее состав данным актом не определен — указывается лишь, что он утверждается на основании распорядительного документа банка. При этом важно знать, что в число проверяющих не могут быть включены лица, работающие с деньгами или ценностями, в отношении обращения с которыми производится проверка.
По результатам проведения ревизионных и проверочных мероприятий принимаются различные меры по устранению выявленных недостатков. Их перечень в Положении также не оговаривается. Материалы ревизии и проверки ведения кассовых операций должны храниться в кредитной организации. Порядок их хранения законом не установлен, поэтому тоже определяется банком самостоятельно.
Правила составления акта проверки денежных средств в кассе. Существует ли единая форма (бланк) акта проверки кассы?
Результаты проверочных мероприятий оформляются актами, а именно:
- актом ревизии наличных денег,
- актом проверки кассы.
Данные документы составляются в произвольной форме, в 1 экземпляре, причем определенной формы или бланка, в соответствии с которыми акты должны быть составлены, не существует. В п. 17.15 Положения (абз. 2 и 3) раскрываются лишь требования к информации, которая должна быть включена в эти акты.
Так, в акте ревизии должен быть отражены следующие сведения:
- фирменное наименование банка, в котором осуществляется проверка, либо структурного подразделения или филиала, если ревизия осуществлялась не в головной кредитной организации;
- дата составления документа;
- наличие денежных средств и ценностей, соответствие остатка данным бухучета;
- расхождение сумм остатка с данными бухучета;
- иные сведения, которые являются важными для конкретной кредитной организации.
См. также "Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15".
Акт проверки ведения кассовых операций должен содержать следующие данные:
- фирменное наименование организации, ее подразделения или филиала;
- дату формирования акта;
- перечень выявленных несоответствий, касающихся порядка ведения кассовых операций;
- перечень мер по устранению недостатков;
- иные сведения, необходимые кредитной организации.
Завершают оба документа подписи составителей акта и иных лиц, участвующих в ревизии/проверке.
***
В заключение отметим, что к сотрудникам, допустившим нарушения, применяются меры дисциплинарного и т. д. взыскания, в зависимости от их причин. Сроки хранения составленных актов на законодательном уровне не регламентированы, поэтому также в каждой кредитной организации определяются внутренними распорядительными документами.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».