Под пристальным вниманием инспекторов налоговой службы – факты явной подмены трудового договора договором с самозанятым. ФНС имеет планы упорядочить правила планирования выездных проверок так, чтобы подвергнуть учёту типовые методы получения необоснованной налоговой выгоды, связанные с тем, что трудовые отношения подменяют договором подряда или оказания услуг с самозанятым. Это намерение налоговиков отражено в письме ФНС от 28 декабря 2021 г. № СД-4-3/18371@.
Таким образом выглядит одна из схем ухода от налогообложения, включающая привлечение к выполнению работ физических лиц, применяющих НПД, в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. В результате работодатели уходят от страховых взносов и НДФЛ. Налоговики указывают следующие хорошо заметные признаки использования данной схемы.
- Плательщик НПД оказывается в организационной зависимости от организации-заказчика. Кроме прочего она выражается в том, что регистрация физического лица в качестве самозанятого становится обязательным условием заказчика. Он же фигурирует в виде заказчика только по договору, а на деле является работодателем.
- Заказчик распределяет самозанятых физлиц по объектам или маршрутам, ориентируясь на производственную необходимость. Заказчик устанавливает режим работы самозанятых, включая продолжительность рабочего дня или смены, устанавливает ещё и время отдыха.
- Заказчик руководит и контролирует работу самозанятых на объекте или постоянно направляет их на заданные маршруты.
- Присутствует и инфраструктурная зависимость: используются материалы, инструменты и оборудование заказчика. Порядок оплаты услуг самозанятого и их учет сходны с порядком, установленным ТК.