Изменения в бухгалтерском балансе
Значения строк баланс могут изменяться в результате осуществления организацией различных хозяйственных операций. По итогам движения активов и их источников показатели баланса могут корректироваться. К примеру, возможны следующие варианты изменений:
- Увеличение одного актива и уменьшение другого.
- Увеличение одного пассива и уменьшение другого.
- Увеличение и актива, и пассива.
- Уменьшение и актива, и пассива.
Как понятно из структуры отчета, только вторые два варианта изменений ведут к корректировке валюты баланса (повышение или снижение). Первые два типа операций меняют содержание документа по строкам, но не влияют на итоги. То есть не всегда изменения в хозяйственных операциях ведут к корректировке баланса.
В каких строках отражаются внеоборотные активы?
Сведения о наименее ликвидном имуществе компании приводятся в разделе 1 Актива баланса. Расшифровка строк выглядит так:
- 1110 – Нематериальные активы (данные со сч. 04, 05).
- 1120 – Результаты исследований и разработок (данные со сч. 04).
- 1130 – Нематериальные поисковые активы (данные со сч. 05, 08).
- 1140 – Материальные поисковые активы (данные со сч. 02, 08).
- 1150 – Основные средства (данные со сч. 01, 02).
- 1160 – Доходные вложения в материальные ценности (данные со сч. 02, 03).
- 1170 – Финансовые вложения (данные со сч. 55.3, 58, 59, 73.1).
- 1180 – Отложенные налоговые активы (данные со сч. 09).
- 1190 – Прочие внеоборотные активы (данные со сч. 07, 08, 97).
- 1100 – Всего внеоборотных активов.
Актив баланса: оборотные активы
Сведения об оборотных активах предприятия указываются в разделе 2 Актива бухбаланса. Расшифровка показателей по строкам следующая:
- 1210 – Запасы компании (данные со сч. 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97).
- 1220 – НДС (данные со сч. 19).
- 1230 – Дебиторская задолженность организации (данные со сч. 46, 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
- 1240 – Финансовые вложения бизнеса (данные со сч. 55.3, 58, 59, 73.1).
- 1250 – Денежные средства предприятия (данные со сч. 50, 51, 52, 55, 57).
- 1260 – Прочие оборотные активы (данные со сч. 50.3, 94).
- 1200 – Всего оборотных активов.
Пассив баланса: капитал и резервы
Сведения о капитале и резервах предприятия отражаются в разделе 3 Пассива отчета. Расшифровка сведений по строкам следующая:
- 1310 – Уставный капитал компании, а также складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей (данные со сч. 80).
- 1320 – Собственные выкупленные акции (данные со сч. 81).
- 1340 – Переоценка ВОА, то есть внеоборотных активов (данные со сч. 83).
- 1350 – Сумма добавочного капитала без учета переоценки (данные со сч. 83)
- 1360 – Резервный капитал предприятия (данные со сч. 82).
- 1370 – Сведения о прибыли организации или убытках (данные со сч. 84).
- 1300 – Всего капитала и резервов.
Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
Информация обо всех обязательствах предприятия приводится в разделах 4 и 5 Пассива бухбаланса. Данные по строкам указываются так:
- 1410 – Долгосрочные займы (данные со сч. 67).
- 1420 – ОНО (данные со сч. 77).
- 1430 – Обязательства оценочные (данные со сч. 96).
- 1450 – Прочие долгосрочные обязательства (данные со сч. 62, 68, 60, 69, 86, 76).
- 1510 – Краткосрочные займы (данные со сч. 66, 67).
- 1520 – Сумма краткосрочных долгов (данные со сч. 76, 60, 68, 62, 69, 73, 70, 71, 75).
- 1530 – Доходы будущих периодов (данные со сч. 98).
- 1540 – Обязательства оценочные (данные со сч. 96).
- 1550 – Прочие краткосрочные обязательства (данные со сч. 86).
Расшифровка баланса: нюансы
По сути заполнение бухбаланса – это перенос данных с остатков счетов на соответствующие строки отчета. Корректное составление формы зависит от правильности ведения учета, а также от представления о том, по каким графам отражаются бухгалтерские счета. Каждая строка имеет свое название. Их коды и наименования приведены в Приложении 4 Приказа Минфина № 66н.
Детализация показателей выполняется по типичным счетам с учетом существенности информации. Порядок формирования организацией финансовой отчетности зависит от вида деятельности и утвержденной учетной политики, где в том числе прописывается уровень существенности данных для целей бухучета.