Что такое баланс в бухгалтерском учете, его разделы

Форма бухгалтерского баланса

Актуальные бланки обычного и упрощенного баланса утверждены в Приказе Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Составлять форму 1 обязаны все юрлица, которые ведут бухучет, в том числе упрощенным способом. Этот годовой и промежуточный отчет характеризует финансовое положение предприятия на отчетную дату, позволяет оценить и проанализировать результаты деятельности бизнеса.

Годовой баланс составляется за отчетный год (пункт 3 статьи 13 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г.). Промежуточный может формироваться и за другой период определенными лицами. К примеру, при раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, кредитными учреждениями, ПИФ, НПФ, УК ИФ, клиринговыми организациями, профессиональными участниками РЦБ, страховщиками, МФО и т.д.

Подается бухгалтерский баланс юрлицами в налоговые органы по месту своего нахождения. Срок представления – не позднее 31-ого марта следующего года. Формат сдачи – только электронный для всех предприятий, включая представителей малого бизнеса.

Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия

Форма 1 отражает информацию об активах организации, ее обязательствах, капитале. С помощью этого отчета все заинтересованные внутренние и внешние пользователи могут получить данные о состоянии финансов, имущества на заданную дату, о целесообразности заключения договоров, оформлении кредитов и т.д.

В основе построения баланса лежит принцип равенства, исходящий из способа двойной записи операций на счетах бухучета. При правильном составлении отчета итоговая сумма активов должна быть равна итоговой сумме пассивов. Таким образом ни один вид имущества не может возникнуть из ниоткуда. Если есть актив, то образуется источник его формирования (собственный или заемный). К примеру, компания закупила партию товаров у поставщика, следовательно, возникает кредиторская задолженность, которую необходимо оплатить. Или учредитель вносит вклад, значит, увеличивается размер уставного капитала и т.д.

Анализ содержания баланса предприятия позволяет четко понять, какими именно активами оно владеет и за счет чего. Так, можно оценить структуру имущества, обеспеченность заемными и собственными средствами, размер дебиторской и кредиторской задолженностей. Показатели в отчете заполняются на отчетную дату и за два предыдущих года. Такая детализация позволяет проследить изменение данных в общем и по конкретным статьям в сравнении с прошлыми периодами.

Структура бухгалтерского баланса: из чего состоит актив и пассив, основные разделы

При заполнении показателей баланса нужно учитывать требования НПА по бухучету и утвержденной в организации учетной политики. Как и другие виды отчетов форма 1 должна давать пользователям достоверную информацию о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату для принятия необходимых управленческих решений. Баланс составляется на основании данных учета, а также сведений, определенных отраслевыми и федеральными стандартами (пункт 1 статьи 13 Закона N 402-ФЗ).

Бланк обычного бухгалтерского баланса приведен в Приложении 1 Приказа № 66н. Форма состоит из двух частей – актива и пассива. В первой представлена информация обо всех активах предприятия. Во второй – об источниках их формирования. Данные вносятся в баланс с группировкой по срокам погашения. Если срок обращения не превышает 12 месяцев, эти активы и обязательства считаются краткосрочными. Все прочие относятся к долгосрочным. Чтобы соблюдался принцип двойной записи, итоговые суммы в каждой части должны быть равны между собой. Такие показатели именуются валютой баланса.

Каждая из двух частей баланса (актив и пассив) включает в себя соответствующие разделы, то есть группы статей. В активе два раздела, в пассиве три. Структура формы 1 построена таким образом, чтобы имущество компании группировалось по степени ликвидности, а пассивы – по времени погашения. Если изучить отчет сверху, видно, что самые ликвидные активы, то есть те, которые можно быстро продать при необходимости, расположены в конце (к примеру, краткосрочная дебиторка), а наименее ликвидные – в начале (к примеру, здания, НМА, оборудование).

В пассиве показатели (капитал, обязательства, резервы) группируются с учетом времени погашения и приводятся по степени возрастания такой срочности. В верхней части указывается собственный капитал, после идут долгосрочные обязательства, а затем краткосрочные.

Данные в баланс вносятся в тыс. руб., то есть в числовых показателях в нетто-оценке. При таком заполнении информацию указывают за вычетом регулирующих величин, к примеру, амортизации и обесценения применительно к основным средствам. Соответствующие значения раскрываются в пояснениях к финансовой отчетности.

Перечень показателей баланса утвержден в Приказе № 66н и ПБУ 4/99. Степень детализации по статьям компания определяет самостоятельно с учетом существенности информации для формирования полной картины о состоянии дел, включая финансовые результаты, в организации. Если по каким-то статьям показатели отсутствуют, такие строки прочеркиваются либо не указываются в форме (пункт 11 ПБУ 4/99).

Внеоборотные активы

Первый раздел актива баланса называется «Внеоборотные активы». Здесь приводятся данные по основным средствам, долгосрочным вложениям (доходным и финансовым), нематериальным активам. Это те виды имущества предприятия, которые используются в деятельности больше 12 месяцев, включая:

• здания;
• оборудование;
• сооружения;
• транспорт;
• объекты НС (незавершенное строительство);
• земельные участки и т.д.

По стр. НМА (1110) отражаются права организации на объекты интеллектуальной собственности, лицензии, деловая репутация, патенты, товарные знаки и пр. В балансе приводится остаточная стоимость НМА. Результаты исследований и разработок НИОКР приводятся по стр. 1120. Данные по нематериальным и материальным поисковым активам вносятся по стр. 1130 и 1140. Вложения предприятия заполняются по стр. 1160 (доходные) и 1170 (финансовые). Величина ОНА (отложенных налоговых активов) указывается по стр. 1180, а прочие внеоборотные активы – по стр. 1190. Итоговый показатель внеоборотных активов, он же результат раздела 1, заполняется по стр. 1100.

Оборотные активы

Второй раздел актива формы 1 – это «Оборотные активы», то есть имущество, потребляемое за один цикл производства и списываемое максимум в течение 12 месяцев. К примеру, это запасы на складах компании, деньги на счетах, входной НДС, займы до года и т.д. Порядок отражения данных по строкам баланса:

• 1210 – указываются суммы запасов предприятия, включая материалы, комплектующие, сырье, полуфабрикаты, товары для дальнейшей реализации, готовую продукцию, расходы будущих периодов, а также затраты по незавершенке. При необходимости можно дополнить баланс другими строками, к примеру, 1211 для сырья и материалов, 1212 для затрат по незавершенке, 1213 для готовой продукции и товаров к перепродаже.
• 1220 – приводится величина входящего НДС по закупленным ТМЦ, оказанным услугам или выполненным работам, который не был поставлен к вычету на последнюю дату отчетного периода.
• 1230 – здесь отражается величина дебиторской задолженности покупателей и заказчиков предприятия, учредителей, дочерних и зависимых обществ, подотчетных лиц, работников и т.д. При необходимости можно дополнить баланс другими строками, к примеру, 1231 для долгосрочной дебиторки, в том числе 1232 для дебиторки покупателей и заказчиков, 1233 для краткосрочной дебиторки, в том числе 1234 для дебиторки покупателей и заказчиков.
• 1240 – указываются суммы выданных предприятием займов на срок до 1 года, а также выкупленных у акционеров собственных акций и прочих финвложений.
• 1250 – приводятся данные по денежным средствам на расчетных рублевых и валютных счетах, в кассе организации, на специальных счетах, переводы в пути и т.д.
• 1260 – здесь заполняются суммы прочих оборотных активов, которые имеют срок использования до 12 месяцев и не вошли в иные строки раздела 2.
• 1200 – приводится результат раздела 2, то есть общая сумма оборотных активов предприятия.
• 1600 – приводится результата Актива баланса.

Капитал и резервы

Третий раздел баланса, он же первый раздел Пассива, называется «Капитал и резервы». Это средства предприятия. Порядок отражения данных по строкам следующий:

• 1310 – указывается величина уставного капитала организации, которая зафиксирована в уставе. Этот показатель означает, какую сумму участники предприятия инвестировали в него при регистрации, и сколько гарантировано получат кредиторы в случае ликвидации бизнеса.
• 1320 – приводятся данные по приобретенным компанией собственным акциям (остаток на 31-ое декабря по сч. 81).
• 1340 – отражается величина переоценки НМА и ОС предприятия до их текущей восстановительной стоимости, то есть остатки по сч. 83.
• 1350 – приводится сумма добавочного капитала без учета величины переоценки, то есть за минусом стр. 1340.
• 1360 – указывается показатель резервного фонда, а именно созданного и неиспользованного остатка.
• 1370 – отражается финансовый результат деятельности предприятия, то есть показатель прибыли или убытка (со знаком «минус»).
• 1300 – приводится результат раздела 3, то есть общая сумма капитала и резервов организации.

Обязательства

Величина обязательств компании означает, сколько долгов перед другими лицами у нее есть на отчетную дату. Такие пассивы показывают, какую часть имущества обеспечивают сторонние деньги. В учете предприятия обязательства разделяют на долго- и краткосрочные. Вторые нужно исполнить в течение 12 месяцев. Также долги группируют на заемные, собственные средства, оценочные обязательства и доходы будущих периодов.

Долгосрочные обязательства

К долгосрочным долгам относятся те, которые необходимо погасить по истечении 12 месяцев. При заполнении раздела 4 баланса данные по строкам отражаются следующим образом:

• 1410 – указываются займы и кредиты к погашению через 12 мес. после отчетной даты.
• 1420 – приводится сумма ОНО (отложенные налоговые обязательства) по налогу с прибыли к оплате в последующих периодах.
• 1430 – указываются резервы предстоящих расходов к исполнению через 12 месяцев после отчетной даты.
• 1450 – заполняются прочие долгосрочные обязательства.
• 1400 – приводится результат раздела 4, то есть общая сумма долгосрочных обязательств организации.

Краткосрочные обязательства

К краткосрочным относятся долги, которые необходимо погасить не позднее 12 месяцев с отчетной даты. При заполнении раздела 5 баланса данные по строкам вносятся так:

• 1510 – указываются займы и кредиты к погашению до 12 мес. после отчетной даты
• 1520 – приводится сумма кредиторки компании перед ее поставщиками, подрядчиками; полученная предоплата; долги по налогам, взносам, по зарплате и перед подотчетниками со сроком исполнения до 12 мес. после отчетной даты.
• 1530 – отражается величина доходов, которые относятся не к отчетному периоду, а к будущим.
• 1540 – вносятся краткосрочные резервы предстоящих расходов.
• 1550 – заполняются прочие краткосрочные обязательства.
• 1500 – приводится результат раздела 5, то есть общая сумма краткосрочных обязательств организации.
• 1700 – приводится результата Пассива баланса.

При правильном заполнении отчета итоговые показатели по строкам 1600 и 1700 будут равны. В современном учете баланс формируется автоматически на основании данных бухгалтерской программы. Форма 1 сдается в ИФНС до 31-ого марта следующего года.