Кому предоставляется право перехода на УСН
Использовать упрощенные способы ведения бухгалтерии удобно. Вместо нескольких видов налогов налогоплательщики УСН должны платить только один — единый налог. Сокращается количество платежей в бюджет, упрощаются формы бухгалтерской отчетности. Однако не всем налогоплательщикам доступно право перехода на УСН.
Возможность упрощенного ведения бухучета упомянута в ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Там выделены только три категории налогоплательщиков, имеющих на это право:
- учреждения, ведущие деятельность, не связанную с получением прибыли (религиозные, общественные организации);
- инновационный центр «Сколково»;
- представители малого бизнеса.
В этом же законе в п. 5 есть еще ограничения, связанные с применением упрощенки. Упростить свой бухучет не могут учреждения, если они являются:
- адвокатскими или нотариальными конторами;
- предприятиями, предоставляющими юридическое консультирование;
- микрофинансовыми организациями;
- кооперативами (сельскохозяйственными, потребительскими);
- органами государства.
Исходя из перечисленных пунктов, напрашивается вывод, что пользоваться преимуществами упрощенной отчетности на УСН в 2020-2021 годах в большинстве своем могут субъекты малого бизнеса. Для их поддержки и был когда-то создан этот спецрежим.
См. также:
Кого можно считать субъектом малого бизнеса для применения упрощенной системы налогообложения
Система признания субъектом малого предпринимательства при регистрации плательщика УСН или при переходе на нее имеет особенности. Здесь принимаются во внимание следующие факторы:
- соответствие критериям представителя малого бизнеса;
- выполнение всех условий, прописанных в НК.
Критерии представителя малого бизнеса можно найти среди положений закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Признаки представителя малого бизнеса основываются на соответствии числа работников организации (не более 100), доли участия в уставном капитале государства, фондов или иностранных компаний (не более 25%) и т. д.
Критерии налогоплательщиков УСН перечислены в ст. 346.2 НК РФ. Там указано, что нельзя использовать УСН той организации, у которой:
- доходы за год больше 200 млн руб. (с 2021 года);
- есть филиалы;
- деятельность связана с банковской, страховой сферой, куплей-продажей акций, производством алкоголя, добычей полезных ископаемых, предоставлением микрозаймов;
- остаточная стоимость основных средств больше 150 млн руб.
Таким образом, в НК установлены четкие лимиты перехода на УСН в части размера доходов и стоимости основных средств.
Бухгалтерские отчеты упрощенцев: что сдавать
После того как подробно были описаны условия перехода на спецрежим, пришло время ответить на главный вопрос в отношении отчетности по УСН за 2020-2021 годы - что сдавать? Возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерии с помощью особых форм отчетности при УСН закреплена в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Сами эти формы были утверждены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. За 2020-2021 годы в редакции приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н. Найти их можно в Приложении 5 этого приказа.
Согласно п. 6 приказа 66н субъекты малого предпринимательства должны формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Это означает сокращение объема отчетности. Под сокращенным объемом бухгалтерской отчетности понимается составление двух обязательных отчетов:
Для некоммерческих организаций отчет о финансовых результатах дополняется отчетом о целевом использовании средств.
Скачать бланк упрощенной отчетности малого предприятия можно в начале нашей статьи.
Остальные формы отчетов — отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств — заполняются, если в них будет содержаться важная информация, в отсутствие которой нельзя будет полностью оценить финансовое состояние субъекта бизнеса и результаты его деятельности.
В информации Минфина РФ от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 были даны важные разъяснения в отношении отчетности упрощенной системы налогообложения. На основании этого письма можно выделить такие особенности ведения бухучета на упрощенке:
- учет ведется по простой схеме (без двойной записи) — справедливо для микропредприятий;
- в рабочем плане сокращено число применяемых синтетических счетов;
- разрешается не вести регистры учета имущества, если соответствующие записи фиксируются в Книге учета фактов хозяйственной деятельности;
- при учете доходов и расходов используется кассовый метод;
- основные средства и нематериальные активы не переоцениваются;
- используются самостоятельно разработанные формы своей отчетности.
Наличие бухгалтера среди персонала малого предприятия необязательно. Директор или ИП может заниматься бухучетом сам.
Бухгалтерскую отчетность за 2020 года сдают только в электронном виде!
Что должны учитывать по упрощенке ИП
Ответ на вопрос о том, какую бухгалтерскую отчетность УСН должны вести ИП, содержится в п. 2 ст. 6 закона 402-ФЗ. Они вправе не вести бухгалтерский учет и не заполнять формы отчетности. Обязательным для них является только ведение:
- книги учета доходов и расходов;
- учета основных средств.
Первое обязательство закреплено в ст. 346.24 НК РФ. Второе вытекает из письма Минфина России от 29.08.2017 № 03-11-11/55403. Согласно ему все налогоплательщики (как юридические лица, так ИП), применяющие УСН, должны перейти на ОСН, если остаточная стоимость основных средств у них превысит 150 млн руб. Но остаточную стоимость таких объектов можно посчитать, только если их принять к бухучету, который в принципе ИП вести не должны. С точки зрения Минфина в данном случае предприниматели должны опираться на правила бухучета основных средств для юрлиц (письмо Минфина РФ от 17.05.2013 № 03-11-11/17262).
Годовой отчет в налоговую по упрощенке для ИП состоит в подаче декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Бухгалтерскую отчетность ИП не составляют.
Пример годовой бухгалтерской отчетности
Срок сдачи бухотчетов по упрощенке в 2021 году за 2020 год приходится на 31.03.2021.
Рассмотрим, как малому предприятию заполнить бухгалтерскую отчетность за 2020 год.
Начнем с бухгалтерского баланса. Заполнили его мы на основании данных коммерческой организации ООО «Стройсервис», производящей строительные материалы. Заполненный образец бухгалтерского баланса можно найти в начале нашей статьи.
При заполнении баланса нужно указывать все реквизиты организации, включая коды Общероссийских классификаторов (ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС). Код ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения) обозначает выбор экономической единицы: рубли, тысячи рублей, миллионы.
Коды строк в балансе проставляются в соответствии с Приложением 4 к приказу 66н. Данные для заполнения граф берутся из соответствующих бухгалтерских регистров.
Следующий этап — это составление отчета о финансовых результатах за прошедший год. В качестве примера взята эта же организация ООО «Стройсервис».
Заполненный образец отчета о финансовых результатах можно рассмотреть в начале статьи.
Аналогично бухгалтерскому балансу в отчете заполняются все реквизиты и коды, а также вписываются показания выручки и всех расходов. Отчет отражает размер чистой прибыли организации, что позволяет понять, убыточная она или нет.
***
Переход на УСН позволяет налогоплательщикам упростить бухгалтерский учет и сократить состав отчетности. Вместо полного пакета из шести отчетов можно делать только два: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств для НКО), если у организации нет существенных показателей по другим отчетам. Что касается ИП, то по УСН им достаточно вести книгу учета доходов и расходов, учитывать основные средства (чтобы не превысить лимит остаточной стоимости) и сдавать годовую налоговую декларацию.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».