Дробление бизнеса: доводы налогового органа

В чем суть дробления бизнеса?

Дробление – это деление компании и искусственное распределение выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды. Согласно ст. 54.1 Налогового кодекса РФ: «Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика». При этом дробление бизнеса допустимо, если оно сделано не формально, имеет деловую цель и не влечет получение налогоплательщиком налоговой выгоды.

Основные доводы налоговых органов, подтверждающие взаимозависимость компаний:

1. Снижение налоговой нагрузки компании на ОСН (общая система налогообложения) после появления новых партнёров, использующих специальные режимы или льготы;
2. Взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата;
3. Единый производственный процесс;
4. Взаимозависимость учредителей и руководителей организаций, а также номинальность директоров;
5. Подконтрольность;
6. Общие поставщики, единый адрес регистрации, единый адрес электронной почты, единый номер телефона;
7. Перевод сотрудников в новые компании без изменения функций и рабочих мест;
8. Создание нового юридического лица незадолго до превышения лимита, прописанного в Налоговом Кодексе РФ;

В настоящий момент дробление достаточно часто вменяют в вину налогоплательщику, но важно понимать, когда действительно доводы налогового органа обоснованы и дробление организации было произведено с целью получения налоговой выгоды, а когда налоговый орган необоснованно предъявляет доводы о дроблении бизнеса, а налогоплательщик, в свою очередь, не получил никакой выгоды, никаким образом не уклонился от уплаты налогов и не уменьшил сумму налоговых выплат.

К сожалению, в практике встречались такие случаи, когда организации добросовестно выплачивали все налоги, а по результатам проверки налоговый орган выносил решение о привлечении к ответственности, ссылаясь на дробление бизнеса, при том, что все организации находились на ОСН, никакой налоговой выгоды налогоплательщик не получил. В таких случаях не стоит опускать руки, нужно обжаловать данные решения в вышестоящих налоговых органах, в том числе в Центральном аппарате ФНС России, а также в суде.