В каких случаях применяется нулевая ставка НДС в 2020 году

Когда применяется ставка 0%, а когда налог не уплачивается по другим основаниям

Обязательным элементом любого налога является его ставка, и НДС не исключение. В отечественном законодательстве для этого налога установлены три ставки: 0, 10 и 20 процентов. Каждая из них применяется по своим правилам.

Для применения ставки НДС 0 процентов необходимо, чтобы:

• реализуемые товары (работы, услуги) были включены в специальный перечень (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• налоговикам в строго определенные сроки представлены подтверждающие документы (ст. 165 НК РФ).

Не уплачивать налог законодательство позволяет и в иных случаях

Однако из трех перечисленных ситуаций неуплаты НДС получить вычеты по налогу возможно только в одном случае — при использовании ставки 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка НДС используется в следующих случаях (перечень)

Текст п. 1 ст. 164 НК РФ время от времени корректируется за счет изменения, добавления или удаления отдельных позиций или продления периода их действия.

В 2020 году применяется обновленный перечень для НДС 0 процентов с незначительными корректировками. О них расскажем в следующем разделе.

Нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

Таким образом, в 2020 году нормы применения ставки НДС 0% сохранились прежними, за исключением двух нововведений.

Узнайте, как организовать электронное взаимодействие с внебюджетными фондами:

• «Электронный документооборот с ФСС»;
• «Соглашение об электронном документообороте с ПФР — бланк».

Дальнейшее расширение сферы применения нулевой ставки

Законодатели планируют облагать НДС по ставке 0% внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа, если пункты отправления/назначения и все промежуточные пункты маршрута перевозки расположены вне территории Московской области и города Москвы (законопроект № 689141-7).

По предварительным расчетам, такая мера позволит:

• добиться устойчивого роста спроса на региональные авиаперевозки и увеличения на 211 миллионов пассажиропотока на внутренних рейсах (минуя Москву);
• повысить выручку региональных авиаперевозчиков, что приведет к росту поступлений от налога на прибыль и компенсирует потери бюджета от введения нулевой ставки;
• создать более 30 тысяч новых рабочих мест в региональных авиакомпаниях, а также в смежных и обслуживающих отраслях.

Законодатели рассчитывают также, что данная мера увеличит занятость в отраслях экономики, связанных с туристическим бизнесом.

Возможно, вам будут интересны и полезны следующие наши материалы по НДС:

• «НДС при реализации макулатуры»;
• «Ставка НДС 10% на фрукты и ягоды»;
• «Налоговая не примет к вычету счет-фактуру с неверной ставкой НДС».

***

Исчерпывающий список ситуаций, когда применяется ставка НДС 0 процентов, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ. Недавно его расширили: железнодорожные компании могут применять нулевую ставку при транзитных перевозках порожних вагонов и контейнеров через РФ, а также у авиакомпаний появилось право применять нулевую ставку при продаже гражданских воздушных судов, поименованных в госреестре, и их запчастей. Правительство планирует распространить нулевую ставку на услуги региональных авиаперевозчиков.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».