Кто должен представлять декларацию по НДС
В соответствии с требованиями НК РФ (пункт 1 статьи 143, пункт 5 статьи 174, пункты 1, 4 статьи 174.1) все российские предприятия и предприниматели на общей системе налогообложения или на ЕСХН обязаны представлять декларацию по НДС. Даже если деятельность не велась и облагаемых операций не было, обязанность по подаче документа остается. Кроме того, отчитываться необходимо:
- Организациям, которые признаны налоговым агентом по НДС в случаях, установленных НК.
- Иностранным компаниям, если для них предусмотрена такая обязанность.
- Импортерам продукции в Российскую Федерацию.
- Компаниям, которые освобождены от НДС, но выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
- Участникам, ведущим общие дела по договору инвестиционного либо простого товарищества.
В какие сроки требуется подавать декларацию по НДС
Этот отчет подается поквартально. В общих случаях отправить декларацию необходимо не позднее 25-ого числа месяца за истекшим отчетным кварталом (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Это требование распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. Если последняя дата сдачи совпадает с праздником или нерабочим днем, срок переносится на ближайшую рабочую дату. В 2023 году отчитываться необходимо:
- За 1 квартал – до 25-ого апреля 2023 г.
- За 2 квартал – до 25-ого июля 2023 г.
- За 3 квартал – до 25-ого октября 2023 г.
- За 4 квартал – до 25-ого января 2024 г.
Обратите внимание! Не нужно подавать декларацию до окончания отчетного периода. В этом случае документ не обладает юридической силой и не подлежит проверке, так как не соответствует общепринятому понятию декларации по пункту 1 статьи 80 НК РФ.
Срок сдачи за 3 квартал 2023
Никаких переносов по сроку сдачи отчета за 3 квартал нет. Предоставлять декларацию требуется не позднее 25-ого октября 2023 г.
Куда нужно подавать декларацию по НДС
Согласно положениям пункта 5 статьи 174 НК РФ отчитываться необходимо в налоговую инспекцию по адресу учета. Это место нахождения предприятия или место жительства предпринимателя.
При наличии у компании ОП (обособленные подразделения) представлять декларацию нужно централизованно в ту ИФНС, где юрлицо состоит на учете. Отчитываться по адресам нахождения ОП не требуется. Крупнейшие налогоплательщики подают документ в ИФНС по адресу учета компании в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Каким способом можно подать декларацию
Для этого вида отчетности установлен единственно возможный способ подачи – электронный. Декларацию нельзя представить «на бумаге». Документ подается по ТКС через уполномоченного оператора только в электронном формате с подписанием ЭЦП. При другом способе отчет не признается сданным со всеми возможными негативными последствиями. В том числе это и блокировка счета, и начисление штрафных санкций, пеней.
Исключение предусмотрено для двух категорий налогоплательщиков. Отчитаться «на бумаге» могут:
- Иностранные компании, оказывающие электронные услуги в РФ, а также иностранные налоговые агенты.
- Налоговые агенты, которые освобождены от уплаты НДС или не являются его плательщиком, а также не выставляют как посредники счета-фактуры от своего имени. Численность таких лиц не должна превышать 100 чел. за прошлый календарный год. Покупатели вторсырья к этой категории не относятся.
Штрафы и меры ответственности за несоблюдение сроков сдачи
Налоговое законодательство РФ четко регламентирует сроки представления отчетов по НДС. Если не выполнить требования, потом придется платить государству не только недоимку, пени, но и штрафы.
Если не представить декларацию в установленные сроки, компанию оштрафуют по статье 119 НК РФ. Размер санкций по этой статье составляет от 5% до 30% от неоплаченной вовремя суммы НДС по отчету за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). Минимально придется заплатить 1000 рублей.
Дополнительно предусмотрена административная ответственность в отношении должностных лиц предприятия-нарушителя. Размер штрафа по статье 15.5 КоАП РФ составляет от 300 руб. до 500 руб. Или могут вынести предупреждение.
Кроме того, при опоздании со сдачей больше чем на 20 дней (рабочих) налоговики вправе заблокировать счета компании, а также переводы электронных средств. Эта норма прописана в подпункте 1 пункта 3, подпункте 2 пункта 11 статьи 76 НК РФ.