Проверка книги покупок по оборотке
Книга покупок — это большая таблица, которая ведется в электронном или бумажном виде и в которой регистрируются счета-фактуры и документы, подтверждающие правильность определения суммы НДС, подлежащей вычету или возмещению в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Если вся первичка отражена в учетной бухгалтерской программе правильно, книга покупок сформируется без ошибок.
Чтобы убедиться в правильности заполнения журнала, необходимо совершить следующие действия:
- Проверить наличие счетов-фактур и их реквизиты. Все ли документы нашли свое отражение в книге, правильно ли внесены их реквизиты (дата, номер, названия, суммы).
- Подписать акты сверки с контрагентами. Это мероприятие всегда сокращает вероятность ошибок.
- Сверить данные из книги, оборотно-сальдовой ведомости и декларации. Об этом и пойдет речь далее.
Данные действия относятся как к книге покупок, так и к книге продаж.
Как проверить книгу покупок
Для этого обязательно надо проверить за один отчетный период:
- сумму вычетов в декларации по НДС;
- сумму по дебету счета 68.02.
Если эти суммы совпали с книгой покупок, значит, у вас все сформировано правильно, если нет, надо искать ошибки.
В программе «1С» расхождения в учете НДС можно найти с помощью налогового регистра «НДС покупок», выбрав аналитику по поставщикам и первичным документам.
Правильность заполнения книги покупок проверяется по формуле:
При наличии ошибок надо сформировать анализ счета 68.02 и проверить выполнение равенства:
Кредитовые обороты за период за минусом оплаченного налога (проводка Дт 68 Кт 51) = НДС в книге покупок
Также надо проверить:
- соответствие счетов 60.01 и 60.02: чтобы по одному и тому же контрагенту и одному и тому же договору не было дебетовых и кредитовых остатков;
- сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и конкретному договору (при соблюдении условий, указанных в п. 9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору, умноженному на расчетную ставку 20/120.
Как проверяется книга продаж
Книга продаж — это налоговый регистр, который служит для отражения всех документов по начислению НДС.
Правильность заполнения книги продаж проверяется по формуле:Как проверить книгу продаж по оборотке
Для этого формируется оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 90.01. Если нет операций, не облагаемых НДС, и операций по ставке 0%, то кредитовый оборот по этому счету, умноженный на расчетную ставку 20/120, должен быть равен дебетовому обороту по счету 90.03 (Дт 90.03 Кт 68.02).
Как проверяется книга продаж, если данное равенство не выполнено? В этом случае необходимо проконтролировать следующее:
- Если нет операций, не облагаемых НДС, и операций по ставке 0%, то сальдо счета 19 на конец налогового периода должно быть равно 0.
- Соответствие счетов 62.01 и 62.02: чтобы по одному и тому же контрагенту и одному и тому же договору не было дебетовых и кредитовых остатков.
- Сальдо счета 76.АВ должно быть равно сальдо по счету 62.02, умноженному на 20/120. Если прошли авансы в валюте или в условных единицах, то надо прибавить сальдо и этих счетов.
***
Проверка книги покупок и книги продаж — это очень важные мероприятия, которые необходимо проводить бухгалтеру перед составлением налоговой декларации по НДС. Формулы и равенства, о которых мы рассказали в нашей статье, помогут избежать ошибок в заполнении этих важных налоговых регистров.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».