Налоговый период 4 квартал: что изменилось
Пока для НДС-отчетности ничего не изменилось: бланк, сроки, порядок представления и заполнения остались старыми.
Декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года сдают все предприятия и ИП на ОСН, а также налоговые агенты по НДС. Кроме того, как и прежде, должны отчитаться неплательщики налога, выделившие НДС в счетах-фактурах, предъявленных покупателям.
Для посредников — неплательщиков НДС тоже ничего не изменилось: до 20.01.2021 надо представить в ФНС информацию о полученных и перевыставленных в 4 квартале счетах-фактурах.
Заполняем отчет по НДС за 4 квартал по новой форме (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в ред. от 19.08.2020).
Декларацию по НДС за 4 квартал надлежит отправить в электронной форме через спецоператоров ЭДО. Налоговые агенты на спецрежимах и получившие освобождение от уплаты НДС сохранили право сдавать бумажный отчет. Для всех остальных представление декларации на бумаге будет приравнено к несдаче.
Кто и какие разделы должен заполнить в форме НДС-декларации
Определиться с выбором необходимых разделов поможет таблица:
|
Раздел |
Кто и когда заполняет |
|
Титульный лист и раздел 1 |
Все организации и ИП, обязанные сдавать декларацию, в том числе представляющие нулевой отчет |
|
2 |
Налоговые агенты в соответствии со ст. 161 и п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ |
|
3 |
Налогоплательщики при наличии операций, облагаемых по ставкам 20 и 10%, и относящихся к ним вычетам |
|
Приложение 1 к разделу 3 |
Налогоплательщики, обязанные восстановить в соответствии со ст. 171.1 НК РФ ранее принятый к вычету НДС по основным средствам. Заполняется только в декларации за 4 квартал |
|
Приложение 2 к разделу 3 |
Стоящие на учете в Налоговой службе РФ зарубежные компании, ведущие коммерческую деятельность в России |
|
4 |
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%. Заполняется, когда собраны необходимые для подтверждения льготной ставки документы |
|
5 |
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%. Заполняется, когда заявляются вычеты по уже подтвержденным в прошлых периодах операциям |
|
6 |
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%. Заполняется, если в 180-дневный срок не собраны подтверждающие документы |
|
7 |
Налогоплательщики при наличии не облагаемых НДС операций |
|
8 |
Налогоплательщики, заявившие вычет НДС |
|
9 |
Налогоплательщики при наличии облагаемых НДС операций |
|
Приложения 1 к разделам 8, 9 |
Налогоплательщики при наличии дополнительных листов к книгам покупок и продаж |
|
10, 11 |
Посредники, выставляющие и получающие счета-фактуры |
|
12 |
Неплательщики налога, предъявившие клиентам счета-фактуры с выделением НДС |
Заполнение декларации по НДС юридическим лицом
Рассмотрим на примере составление декларации по НДС за 4 квартал юридическим лицом. Заполнить отчет по предложенному образцу смогут и предприниматели. Отличие от организаций одно — отсутствие КПП: вместо него в декларации ставятся прочерки.
21.10.2020 ООО «Сигма» отгрузило российскому покупателю товар на сумму 12 млн руб., в том числе НДС 20% — 2 млн руб. 15.11.2020 поступила предоплата от покупателя за товары — 300 тыс. руб., в том числе НДС 20% — 50 тыс. руб.
Сумма предъявленного к вычету входного НДС — 500 тыс. руб. (две поставки: на 2 млн руб., в том числе НДС 20%, и на 1 млн руб., в том числе НДС 20%). НДС, перечисленный 08.11.2020 таможне при ввозе товаров в РФ, — 1 млн руб. Товары ввезены 11.11.2020.
13.12.2020 иностранной организации перечислен аванс за услуги в сумме 200 тыс. руб., при перечислении удержан НДС 20% — 33 333,33 руб. Услуги в 4 квартале не оказаны.
Таким образом, НДС-декларация ООО «Сигма» будет состоять из титульного листа и разделов 1, 2, 3, 8, 9.
Образец декларации по НДС за налоговый период 4 квартал 2020 года приведен выше.
Заполнение декларации по НДС за 4 квартал 2020 года осуществляется по ранее действовавшему порядку, новая форма отчета пока не утверждена. Крайний срок представления декларации — 25.01.2021. Посредники, не являющиеся плательщиками НДС, должны представить информацию о перевыставленных клиентам счетах-фактурах до 20.01.2021.
Как и прежде, отчитаться по НДС можно только в электронном виде по ТКС. Для налоговых агентов — неплательщиков НДС сохранена возможность представления отчета в бумажном виде.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».