Кто и в какие сроки должен сдать декларацию по НДС за 1 квартал
В прошлом году был обновлен бланк декларации по НДС. В отчетной кампании 1 квартала 2021 года декларацию нужно формировать на знакомом нам бланке в редакции приказа ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
Бланк НДС за 1 квартал 2021 года можно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:
Декларация по НДС за 1 квартал 2021 года должна быть представлена налогоплательщиками по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Сдать отчет на бумаге могут только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты НДС по подп. 2 п. 5 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Срок сдачи НДС за 1 квартал — 25-е число месяца, следующего за окончанием квартала. Но поскольку 25 апреля в текущем году попадает на воскресенье, то отчитаться нужно будет не позднее понедельника - 26 апреля 2021 года.
Формуляр содержит 12 разделов, но заполнить и предоставить в инспекцию нужно только те, по которым в отчетном периоде были соответствующие операции. Обязательно заполняются титульный лист и раздел 1 — «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Для удобства все данные представлены в таблице:
|
Декларант |
Заполняемые разделы |
Комментарий |
|
Налогоплательщик — организация или ИП |
Титульный лист, раздел 1, раздел 3, разделы 8–9 (сведения из книги покупок и книги продаж) |
Приложения к разделу 3 и другие листы сдаются, только если были соответствующие операции |
|
Налоговый агент |
Титульный лист, раздел 2, разделы 10, 11 |
Если была только деятельность налогового агента, в разделе 1 ставятся прочерки |
|
Осуществлял экспорт/импорт |
Титульный лист, раздел 1, разделы 3, 4, 5, 6, разделы 8–9 |
Все разделы, кроме титульного листа и суммы налога к уплате/возмещению, предоставляются при наличии облагаемых операций. |
|
Не является налогоплательщиком, но выставил счет-фактуру с выделенным НДС |
Титульный лист, раздел 1, раздел 12 |
Для тех, кто применяет спецрежимы или освобожден от уплаты НДС |
|
Осуществлял только операции, не облагаемые НДС |
Титульный лист, раздел 1, раздел 7 |
В разделе 1 ставятся прочерки |
Порядок заполнения декларации НДС за 1 квартал
Рассмотрим заполнение отдельных листов декларации на примере.
ООО «Березка» зарегистрировано в Москве. Основной вид деятельности — прочая оптовая торговля, ОКВЭД 46.73.6.
В 1 квартале 2021 года была получена выручка от реализации по договору с ООО «Клен» в сумме 2 400 000 руб., в том числе НДС 20% — 400 000 руб.
Был оплачен и оприходован товар от ООО «Сосна» на сумму 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. Также уплачен аванс по договору с ООО «Цитадель» в сумме 360 000 руб., в том числе НДС 60 000 руб. Товар еще не получен, авансовый счет-фактура от ООО «Цитадель» на 31.03.2021 имеется.
Бухгалтер ООО «Березка» заполнил листы декларации по НДС за 1 квартал 2021 года в следующем порядке:
- Титульный лист.
- Раздел 8.
- Раздел 9.
- Раздел 3.
- Раздел 1.
Рассмотрим порядок заполнения каждого листа более детально.
Пример заполнения декларации по НДС
1. Титульный лист
Титульник бухгалтер заполнил в соответствии с учредительными документами ООО «Березка». При заполнении формуляра за 1 квартал бухгалтер указал следующие коды:
- код налогового периода и отчетный год — 21 и 2021;
- код по месту нахождения (учета) — 214, для российских организаций;
- код налогового органа — по месту учета ООО «Березка».
А также проверил актуальность телефона и данных лица, подписывающего документ.2. Разделы 8, 9 и 3
В раздел 8 бухгалтер перенес сведения из книги покупок. В раздел 9 — данные из книги продаж.
Дальше заполнил раздел 3 декларации.
По строке 010 отобразил сумму выручки без НДС — 2 000 000 руб. и сумму исчисленного НДС по ставке 20% — 400 000 руб.
В декларации это выглядит так:
На следующем листе внес сведения о налоговых вычетах. По строке 120 — НДС, принятый к вычету с оприходованного товара в сумме 200 000 руб. НДС по предоплате в декларации зафиксирован в строке 130, т. к. на отчетную дату имеется авансовый счет-фактура. Итоговую сумму входного НДС бухгалтер зафиксировал в строке 190. Разницу между исчисленным и принятым налогом в размере 140 000 руб. — отразил по строке 200.
Сумму налога к уплате из строки 200 раздела 3 перенес в строку 040 раздела 1.
В разделе 1 бухгалтер проверил ОКТМО и КБК.
Сроки уплаты НДС за 1 квартал бухгалтер ООО «Березка» обсудил с директором. В целом, Налоговый кодекс закрепляет следующий порядок уплаты: ежемесячно в течение 2 квартала в размере 1/3 от исчисленной суммы, то есть по 46 667 руб. в срок до 26 апреля, 25 мая и 46 666 руб. — до 25 июня. Однако можно перечислять и другими способами, главное, чтобы на отчетную дату в бюджете было не меньше той суммы, что установлена НК РФ. Так например, разрешается перевести единовременно всю сумму 140 000 руб. не позднее 26.04.2021. Но некоторым предприятиям подобный вариант может быть не выгоден.
***
Хотя НДС — один из самых сложных налогов для расчета, формуляр можно легко заполнить, пользуясь нашими рекомендациями. А если перед отправкой декларации внимательно проверить все данные отчета и провести сверку с контрагентами, то даже сложный НДС будет сдан без претензий налоговиков.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».