Имущественный налоговый вычет: оформление в 2024 году

Что такое имущественный вычет и каким бывает

Вычет – это легальный механизм уменьшения облагаемой НДФЛ базы (пункт 3 статьи 210, статья 220 НК РФ). Использование такой льготы позволяет полностью не платить налог, снизить его размер к уплате или вернуть уже перечисленные государству средства.

Имущественные вычеты предоставляются при продаже, строительстве, покупке некоторых видов недвижимости. В соответствии с законодательными нормами имущественные вычеты полагаются при совершении следующих операций (статья 220 НК РФ):

• Продажа жилья, которое находилось в собственности меньше установленного законом минимального срока – это, прежде всего, реализация физлицом квартир, комнат, жилых домов, участков земли, садовых домов, а также долей в таких объектах. В соответствии с нормами статьи 217.1 НК РФ в общих случаях минимальным считается срок владения недвижимостью в 3 года. По некоторым объектам – 5 лет. Вычет по таким операциям можно оформить в сумме, которая получена по сделке от продажи имущества, но не больше 1 000 000 рублей. Или можно получить вычет в сумме фактически понесенных владельцем трат на покупку объекта при условии их документального подтверждения.
• Продажа других видов недвижимости, которые находились в собственности меньше установленного законодательством минимального срока, или автотранспорта, период владения которым не превышает 3 лет – этот вычет полагается в сумме, полученной от реализации, но не больше 250 000 рублей в год. Или можно оформить льготу в сумме фактически понесенных трат на покупку соответствующего имущества при условии их документального подтверждения.
• Продажа доли в уставнике предприятия или ее части в случае выходе участника из состава участников ООО, а также получение имущества, денег участником компании при ее ликвидации и в некоторых других ситуациях – такой вычет полагается в пределах фактически понесенных затрат на покупку соответствующего имущества/прав при условии их документального подтверждения. Если никаких документов нет, то оформить вычет можно в сумме полученных доходов (от прекращения участия в ООО), но не больше 250 000 рублей в год.
• Строительство либо покупка в России жилой недвижимости (полностью или по долям), участков земли под ИЖС или на которых уже располагаются дома – такой вычет можно получить в сумме фактически понесенных расходов на покупку/строительство. Максимальный размер льготы = 2 000 000 рублей.
• Изъятие участка земли, в том числе с недвижимостью на нем, с целью передачи на муниципальные или государственные нужды – льгота оформляется в сумме полученной выкупной стоимости.
• Оплата ипотечных процентов в рамках кредитов/займов, оформленных в банке на строительство/покупку жилья, включая случаи рефинансирования или перекредитования – этот вычет можно получить в пределах фактически понесенных трат на уплату процентов. Максимальная величина льготы = 3 000 000 рублей. Данный лимит не применяется в отношении кредитов, которые были получены до 2014 года.

Не предоставляется налоговый вычет при покупке других объектов недвижимости, к примеру, нежилого помещения, гаража, и т.д. (Письмо ФНС России от 15.01.2007 N 04-2-02/19@). Таким образом, можно оформить имущественный вычет не только при покупке жилья или его строительстве, но и в случае продажи недвижимости или другого имущества. Далее рассказываем, кто именно имеет право воспользоваться льготой.

У кого есть право на имущественный вычет в 2024 году

Получить вычет могут только те, у кого есть по закону статус налогового резидента РФ. По общим правилам такими лицами считаются те, кто фактически находился в России не меньше 183 дней (календарных) за 12 подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Факт гражданства значения не имеет. Кроме того, для получения вычета должны выполняться и другие обязательные условия:

• У получателя льготы должны быть какие-то официальные доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке в 13% – это, к примеру, обычная зарплата, премия, выплаты по договорам ГПХ (гражданско-правового характера), доход от аренды или продажи личного имущества и т.д. Когда в определенном году таких официальных доходов нет, можно оформить льготу в следующие годы при условии наличия в них доходов. Относительно имущественного вычета допускается его использование по доходам, которые были получены за 3 года до года обращения. То есть, если, допустим, человек приобрел квартиру в 2023 году, то оформить вычет по доходам за этот год можно в 2024, 2025 и 2026 годы.
• Получателем льготы является обычный человек или предприниматель, который ведет деятельность на ОСНО (общая система налогообложения). Если ИП работает на спецрежиме, у него нет права на вычет из-за отсутствия обязанности по уплате НДФЛ.

Когда возникает право на вычет

Чтобы не было отказа в предоставлении льготы, нужно помнить о сроках возникновения права на нее. Согласно законодательству, право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором:

• Прошла регистрация права собственности на квартиру/комнату в ЕГРН (Единый государственный реестр) – это должно быть подтверждено или свидетельством о госрегистрации прав, которое выдано до 15.07.2016 г., или выпиской.
• Прошла регистрация права собственности на жилой дом либо долю в нем – если человек построил дом.
• Есть акт о передаче жилого объекта – если купили квартиру, комнату, доли в них в новостройке.

Таким образом, нельзя оформить вычет раньше того года, в котором физлицу выдали документы о подтверждении права собственности. Если речь о земле, использовать льготу можно только после оформления права собственности на дом вне зависимости от даты регистрации владения самим участком. Что касается ипотечных процентов, по ним получить вычет можно при наличии документального подтверждения уплаты процентов.

Какой размер имущественного вычета

Если речь о вычете на строительство/покупку жилья, то оформить вычет можно в пределах фактически понесенных расходов, но не более установленного лимита. Максимальная величина вычета составляет 2 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ). Вычет на уплату ипотечных процентов также можно получить в размере фактически перечисленных процентов, но не более 3 000 000 рублей. То есть в первом случае можно вернуть до 260 000 рублей, во втором – до 390 000 рублей.

В состав вычета на приобретение недвижимости включаются только официально оплаченные физлицом расходы. Это затраты на:

• Покупку самого жилья (комнаты, квартиры, прав на них в новостройке).
• Покупку отделочных материалов, а также на строительные отделочные работы.
• Покупку жилого дома, включая расходы на разработку проектно-сметных документов, приобретение отделочно-строительных материалов, оплату отделочных работ, подключение к канализации и коммуникационным сетям (газо-, электро-, водоснабжения). По разъяснениям Минфина не могут учитываться в состав вычета траты на покупку электроплит, а также санитарно-технического оборудования (Письмо от 28 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/139).
• Ипотечные проценты, которые можно учесть при соблюдении следующих условий – кредит выдан российским банком на покупку или строительство жилья в России. Чтобы воспользоваться льготой, проценты уже должны быть фактически оплачены. Также допускается включить в состав вычета проценты по договорам рефинансирования или перекредитования первоначальных ипотечных кредитов/займов. При этом не имеет значения, где именно будет проходить такое улучшение условий кредитования – в обслуживающем или стороннем банке. Главное, чтобы в новом договоре присутствовала ссылка на первый ипотечный кредит. Тогда можно будет заявить вычет и с процентов по новому договору. По разъяснениям Минфина, если подобной ссылки нет, воспользоваться вычетом не получится (Письмо от 25 мая 2017 г. № 03-04-07/32360 передано Письмом ФНС от 6 июня 2017 г. № БС-4-11/10679).

Сколько раз можно воспользоваться вычетом

В полной величине использовать вычет можно только один раз. Когда человек не выбрал за один раз всю сумму целиком, можно перенести неиспользованный остаток на другой период. К примеру, комнату купили за 700 000 рублей. Тогда остаток вычета составляет 1 300 000 рублей и его можно использовать при покупке другой недвижимости. Такой способ допускается при условии, что первое жилье оформлено не ранее 2014 года. Именно с этого времени право на вычет ориентировано на его размер, а не на число объектов. Ранее вычетом можно было воспользоваться только раз в жизни, а повторное оформление льготы не допускалось.

Особое ограничение установлено в отношении ипотечных процентов. По правилам получить вычет с таких расходов можно только по одному объекту недвижимости (пункты 4, 11 статьи 220 НК РФ). То есть, если человек купил квартиру с использованием ипотечных средств и уже использовал право на получение вычета на проценты по ипотеке, то второй раз оформить этот вид льготы нельзя. Даже если не превышен максимальный лимит в 3 000 000 рублей и имеется неиспользованный остаток. Также запрещается использовать вычет по процентам, если кредит/займ был выдан на цели, которые не связаны с покупкой жилья, либо оформлен без указания конкретной цели.

Как получить имущественный вычет в 2024 году

Есть два способа оформления льготы. Чтобы получить вычет, можно обратиться к своему работодателю или действовать через налоговую инспекцию. В первом случае с вашей зарплаты не будет удерживаться НДФЛ, то есть сумма «на руки» станет больше. Во втором налог будут удерживать как обычно, а по завершении года можно вернуть деньги. Если сделка связана с продажей жилья, вычет можно оформить только через ИФНС. Далее расскажем, как получить вычет у работодателя или в налоговом органе.

Как оформить вычет через работодателя

Для оформления льготы при приобретении или строительстве жилья нужно подать на имя своего работодателя заявление. Предварительно следует запросить в ИФНС уведомление о праве на вычет. Для этого физлицу потребуется предоставить еще одно заявление и подтверждающие документы. Уведомление оформляется в 30-дневный срок.

Работодатель предоставляет вычет в отношении всех доходов сотрудника, которые облагаются по ставке в 13%, с начала соответствующего календарного года. Месяц получения от работника заявления не имеет значения. На основании обращения работодатель должен вернуть специалисту всю сумму излишне удержанного налога с начала года.

Подать данные на вычет работник вправе в течение года, в котором возникло право на льготу. Если образуется неиспользованный остаток, вычет можно будет оформить в следующем году. Для этого нужно будет заново обращаться в налоговые органы за уведомлением, а потом подавать заявление работодателю. Если сотрудник одновременно трудится в нескольких организациях, вычет можно получить сразу у всех работодателей. Не предоставляют льготу работодатели на АУСН.

Как оформить вычет через ИФНС

Предоставление вычета через налоговую инспекцию возможно только по завершении календарного года. Допустим, человек купил квартиру в 2024 году и в этом же году оформил на нее право собственности. Тогда обратиться за вычетом можно уже в 2025 году. Предусмотрено 2 варианта оформления – стандартный или упрощенный. Во втором случае заявление подается через личный кабинет физлица на официальном сайте ФНС. Гражданину заранее нужно обратиться в банк, через который перечислялись средства. После взаимодействия на сайте появится предзаполненное заявление на вычет.

Отправленное в налоговую инспекцию заявление рассматривается в течение 30 дней. Затем ИФНС выносит решение о предоставлении льготы или отказе. Деньги перечисляют в 10-дневный срок.

Какие документы нужны для оформления вычета

Перечень документов различается в зависимости от того, какой объект приобретен и какие расходы возникли. Как правило, требуется выписка из ЕГРН или свидетельство о госрегистрации прав, договор о покупке или строительстве жилья, платежные документы на уплату средств, кредитный договор, справка банка о погашении процентов, справка о доходах физлица и т.д. Все подтверждающий документы предоставляются в виде копий.

Если гражданин оформляет вычет самостоятельно через ИФНС, также потребуется отправить в налоговую декларацию формы 3-НДФЛ. Ее можно заполнить на сайте ФНС с помощью подсказок системы.