На такую возможность указывает Минфин в письме от 16.11.2020 № 03-02-08/99520. НК РФ не запрещает проводить выездные налоговые проверки физлиц, которые больше не ведут деятельность как предприниматели. Налоговики могут проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. При этом, снявшись с учета в качестве ИП, гражданин должен сохранить все важные «предпринимательские» документы. Ведь НК РФ предписывает хранить документацию, необходимую для исчисления и уплаты налогов (в том числе документы, подтверждающие доходы/расходы, а также перечисление налогов) в течение четырех лет.
Налоговики могут проверить не только тот период, когда гражданин еще находился в статусе предпринимателя, но и периоды после снятия его с регистрации. Так они выявляют, было ли закрытие ИП реальным или формальным для того, чтобы фактически продолжить ведение предпринимательской деятельности и уклониться от уплаты налогов и страхвзносов (решение ФНС от 12.04.2019 № СА-3-9/3547@). Спорить с проверяющими не имеет никакого смысла, так как суды уже давно встают на сторону налоговых органов (например, АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 12.05.2017 № Ф04-5222/2016).
Если вдруг окажется, что ИП закрылся только «на бумаге», а сам фактически продолжил вести коммерческую деятельность и получал от нее доходы, то ему доначислят все налоги и страхвзносы с пенями, а также оштрафуют за несдачу отчетности. При этом в качестве наказания за неуплату налогов контроллеры могут применить максимальный штраф — 40% от неуплаченных сумм. Ведь получается, что в этом случае неуплата со стороны физлица была умышленной (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Если гражданин не согласится с актом выездной проверки, то он может составить возражение.
Таким образом, тот факт, что гражданин теперь обычное частное лицо, а не предприниматель, не ограждает его от возможных вопросов со стороны налоговых органов по его бизнес-прошлому.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые проверки».